Введение

В предыдущей главе мы изучали роль руководителей в фирме и обсуждали вклад различных школ в экономику операционных издержек с точки зрения экономической мотивации фирм. Экономика операционных издержек утверждает, что организации могут существовать как экономический объект только в тех случаях, когда затраты на деловые операции, в которых они

участвуют, меньше затрат при выполнении этих же операций через свободные рынки.

Четыре "С" стратегического учета

Теория стратегического учета концентрирует внимание на обязательствах предприятия и альтернативных возможностях. Организации берут на себя ряд деловых обязательств, которые приводят в результате к обмену экономическими ценностями посредством деловых операций. Исследуя эти обязательства, мы можем понять, как изменяются цена предприятия за определенный период времени и степень его подверженности риску. Проблема состоит в том, чтобы оценить финансовые последствия принятых обязательств. Менеджеры являются агентами различных заинтересованных групп (в особенности владельцев предприятия). Они не всегда выполняют обязательства в соответствии с принятой стратегией организации или наиболее эффективным способом. Кроме того, право заключения обязательств распределяется по различным уровням менеджмента и в некоторых случаях делегируется отдельным лицам или организациям вне данной фирмы. Это вызывает необходимость контроля как между посредниками (лицами, заинтересованными в организации) и руководством, так и между руководителями различных уровней (различными уровнями менеджмента).

ределения этого потенциала, повышения его уровня и принятия решений о его наиболее эффективном использовании является главной проблемой, с которой сталкивается руководство предприятия.

На рис.4.1 показан "С-цикл", позволяющий поддерживать организацию в устойчивом состоянии и наращивать ее потенциал. Потенциал организации определяет диапазон альтернативных возможностей, которые может использовать предприятие, хотя для принятия решения об их использовании нужно определить, приведут ли принятые обязательства к увеличению наличности. После принятия этих решений необходимо контролировать и анализировать последствия (в зависимости от успеха или неудачи). Тем самым создаются условия для последующего увеличения потенциала.

Таким образом, стратегический учет относится к финансовому анализу проблем, связанных с четырьмя факторами: обязательствами, контролем, наличностью (затраты[III]) и потенциалом (четыре "С" — commitment, control, cash (cost1), capability). В этой главе мы раскроем понятия обязательств и потенциала в виде набора утверждений или теорем. Из этих теорем следуют принципы, на основе которых можно рассматривать финансовые проблемы любой организации — будь то общественный сектор, благотворительное общество, предприятие бизнеса или даже местный спортивный клуб! Два других фактора мы рассмотрим подробно в следующих главах: затраты — в гл. 7 и 8 и контроль — в гл. 25—27.