Теневая цена дефицитного ресурса

Измененная программа производства показывает, что использование тех же ресурсов может дать результат, который в большей мере отвечает целям руководства в получении максималь-

122

ной прибавки наличности.

Сумма ? 4 на рабочий час представляет дополнительные выгоды для фирмы "Taranto", если будет найден дополнительный рабочий час, или потерю прибавки наличности, если фирма будет лишена одного рабочего часа. Эти ? 4 называют "теневой ценой" трудовых ресурсов. "Теневая цена" говорит о том, что для получения дополнительных трудовых ресурсов фирма 'Taranto" должна платить ? 4 сверх текущей ставки оплаты труда в ? 10 в час (возможно, как ставку за сверхурочные работы). С точки зрения чистой прибавки наличности ставка сверхурочных работ ? 4 в час увеличит затраты на производство одного изделия Эпсилон на ? 20, поэтому вклад от дополнительно произведенных изделий равен нулю.

Рассматривая выше затраты на перемещение ресурсов от одного вида деятельности к другому, мы показали, что "внутренние альтернативные издержки" возрастают при дефиците заданного ресурса. В данном случае мы видим, что сумма в ? 4 отражает упущенную прибавку наличности, если сократить программу производства на один час рабочего времени. Если "изъять" один час рабочего времени из процесса Эпсилон, мы получим измененную таблицу суммарного вклада (табл. 8.5).

Изменение вклада вследствие "изъятия" одного часа составит

? 11 746 - ? 11 750 - (? 4).

Если считать, что полные альтернативные издержки равны сумме внешних и внутренних альтернативных издержек, полные альтернативные издержки использования трудовых ресурсов определяются рыночной ценой трудовых ресурсов (? 10 в час) плюс определенные выше ? 4.

Концепция вклада на единицу предельной продукции является наиболее важной в планировании производства. Она не только определяет надбавку для заданного ресурса, что можно использовать в переговорах о дополнительных поставках этого ресурса, — она также позволяет быстро оценить любой новый проект, который может возникнуть после того, как сформирован и принят основной план.

Например, после принятия решения о реализации приведенного выше плана фирму 'Taranto” попросили обдумать предложение о производстве 50 изделий (назовем этот вид продукции Пи) по специальному контракту. Поскольку' для производства Пи потребуется 100 ч рабочего времени, фирма "Taranto" должна сократить производство изделий Эпсилон. Никаких дополнительных трудовых ресурсов нет. На каждую единицу продукции Пи приходится следующий доход от продажи и требования производства:

Доход от продаж на единицу продукции              ? 40,0

Расход материалов на единицу продукции              1,0 кг

Использование трудовых ресурсов (часов на единицу продукции)              2,0 ч

Эти производственные требования дают чистую прибавку (вклад) ? 15 на одно изготовленное и проданное изделие. При заданном дефиците трудовых ресурсов фирма "Taranto" может включить производство "Пи" в производственный план. Поскольку для него потребуется 100 рабочих часов, ’Taranto" должЯа сократить производство Эпсилон. Исходный и пересмотренный планы производства показаны в табл. 8.6. Увеличение прибавки наличности на ? 350 показывает приемлемость контракта Пи даже при условии сокращения производства Эпсилон.

Более простой способ нахождения ответа можно получить с помощью понятия двойной цены трудовых ресурсов. Показатель вклада в ? 15 на единицу продукции для производства Пи вычисляется исходя из ставки оплаты труда ? 10 в час.

Тем самым каждое выпущенное изделие "Пи" приносит ? 7 сверх суммы, которую дает предельный продукт — Эпсилон. Увеличение за счет производства продукции "Пи" составляет

? 70 х50 = ? 350, что равно результату, полученному по табл. 8.6.

Проблема этого подхода состоит в том, что он применим только в случаях незначительного изменения исходного плана. Например, в случае фирмы "Taranto" любая новая возможность, которая потребует более 825 ч рабочего времени, требует некоторого сокращения производства продукции Дзета с соответствующим изменением "теневой" цены труда на предельном продукте. К сожалению, величина "небольшого изменения" зависит от конкретной ситуации, поэтому здесь нельзя применить какое-то определенное правило.

Мы можем подытожить вышеизложенное следующим образом. Внутренние альтернативные издержки возрастают только при дефиците определенного ресурса. При допущениях линейности и делимости внутренние альтернативные издержки равны чистой прибавке наличности, упущенной на предельном продукте. Для оценки изменений, вносимых в план производства предельного продукта, нужно включить внутренние альтернативные издержки ("теневую" цену) в затраты на дефицитный ресурс.

Таблица 8.6

Исходный план              План              производства,

производства              включающий              продукт Пи

Рабочие часы Вклад (? ) Рабочие часы Вклад (? )

1 300              И              750              1              300              12              100

В описанном выше примере мы рассматривали ситуацию с одним дефицитным ресурсом (рабочая сила).

Такие ресурсы требуют затрат на их перемещение, т. е. обладают теневой ценой с точки зрения увеличения прибавки наличности при более оптимальном использовании в производстве. При тщательной оценке альтернативных издержек какого- либо продукта необходимо учитывать теневые цены всех дефицитных ресурсов.

На определенных стадиях экономического цикла, когда предприятие работает при максимальной загрузке, теневые цены могут в несколько раз превосходить внешние альтернативные издержки производства и, конечно, любые вмененные накладные расходы, которые могут быть выявлены при традиционном бухгалтерском учете. И наоборот, на другой стадии экономического цикла, во время спада (рецессии) на предприятии могут быть незагруженные мощности и незанятые трудовые ресурсы (рабочие часы) в краткосрочной перспективе (см. рис.8.1). В этой ситуации полные альтернативные издержки производства близки к внешним альтернативным издержкам, поскольку теневые цены ресурсов снижаются до нуля. Мы приходим тем самым к неожиданному и глубокому выводу, что истинные альтернативные издержки производства определенного продукта не являются устойчивыми, т. е. изменяются в зависимости от уровня загрузки предприятия.

Проблема традиционных методов сопоставления при распределении затрат на продукты состоит в том, что они определяют внешние затраты на поддержание ресурсов фирмы по производству продукции как накладные расходы, не учитывая того, что эти ресурсы не всегда можно увеличить или уменьшить с помощью рынка. Они отражают среднее "поглощение" постоянных затрат на производство продукции, предполагая полное использование ресурса — не больше и не меньше. Однако когда ресурсы ограничены и полностью используются внутри предприятия, эти поглощенные затраты могут оказаться существенно ниже истинных затрат фирмы, связанных с перемещением этих ресурсов для применения в другом виде деятельности (см.

"Низкая уверенность" в бизнесе / недозагруженность производственных мощностей Низкие факторные издержки и низкие или нулевые издержки перемещения ресурсов

Сокращение

запасов

Возобновление

запасов

"Высокая уверенность” в бизнесе / максимальная загруженность производственных мощностей

Высокие факторные издержки и большие издержки перемещения ресурсов Рис. 8.1. Экономический цикл

Время

Рис.8.2. Экономический цикл и поглощение затрат

Аналогичным образом при неполном использовании какого-либо ресурса издержки его применения на другие цели, видимо, окажутся очень низкими. На рис.8.2 показана взаимо

связь между альтернативными издержками (сопоставленными по решениям) и традиционно определяемыми (распределенными) затратами для "средней фирмы" на рынке в зависимости от стадии экономического цикла.

Рис.3.3. Алгоритм принятия решения для альтернативных

издержек

Заключение

В этой главе мы завершили изучение принципов альтернативных издержек, рассмотрев учет затрат в условиях, когда для недостаточного ресурса не существует внешнего рынка. В этой ситуации потери наличности организацией в ее операциях на внешнем рынке необходимо сравнивать с потерями прибавки наличности в результате перемещения ресурсов.

На рис.8.3 мы показали последовательность определения альтернативных издержек для любого ресурса. На этом рисунке представлены основные выводы этой и предыдущей глав и показана простая процедура, с помощью которой можно определить источник альтернативных издержек для любой заданной ситуации.