Метод уравнения балансового отчета

Данный балансовый отчет представляет собой набор активов (постоянных и текущих, т. е. основных и оборотных средств), которые не были полностью использованы по стоимости на конец отчетного периода.

сопоставлены с требованиями по этим активам; это краткосрочные требования кредиторов (текущие обязательства) и долгосрочные требования кредиторов и владельцев предприятия. Это является основой бухгалтерской сбалансированности. Стоимость активов любого предприятия должна точно соответствовать стоимости требований к этому предприятию, поскольку предприятие не может иметь собственного права на требование по своим активам.

На рис.30.2 показано распределение стоимости активов и требований предприятия на компоненты балансового отчета. Отметим, что требования участников к предприятию увеличиваются по мере накопления прибыли, а счет прибылей и убытков является вторичным отчетом в рамках уравнения балансового отчета. Счет прибылей и убытков показывает, как доходные и расходные деловые операции предприятия приводят к увеличению суммы требований владельцев ми капитала в течение года.

В традиционном бухгалтерском учете балансовый отчет составляется в формате "чистых активов", где стоимость актива снижается за счет: амортизации основных средств; краткосрочных независимых требований; долгосрочных независимых требований,

что дает чистую стоимость активов, равную^ используемому акционерному капиталу.

На первом этапе анализа деловых операций фирмы Johnson нужно преобразовать начальный балансовый отчет в уравнение балансового отчета (табл.

Активы (А) = Краткосрочные требования (КСТ) +

+ Долгосрочные требования (ДСТ) +

+ Акционерный капитал (АК) на дату отчета +

+ Прибыль от дохода (Д) за данный год — Расходы (Р).

Определенная часть операций (приобретение машин, покупка запаса и поступления наличности от дебиторов) представляет просто обмены между одним типом актива и наличностью. Поэтому они влияют только на графу активов. Другие операции влияют на обе части уравнения.

Операции с запасом кажутся на первый взгляд непонятными, хотя при небольшом размышлении легко понять смысл того, что происходит. В начале года имеется запас стоимостью ? 3400, и мы можем предположить (используя метод FIFO — "первым пришел, первым вышел”), что этот запас был использован для производства

Таблица 30.3. Фирма "Johnson Products" — уравнение балансового отчета

первым и стал расходом за этот период. Мы знаем, что в течение года был приобретен запас на сумму ? 85 ООО, но так как на конец год остался запас ка ? 10 ООО, в расходы на этот материал отнесены ? 75 ООО.

И, наконец, мы предположили, что изъятия, сделанные в течение года, являются изъятиями из капитала фирмы, т. е. их нельзя считать расходом.

Чтобы создать балансовый отчет на конец года, остается только пересчитать уравнение балансового отчета в формат "чистых активов", необходимый в целях презентации (табл. 30.4). Мы видим, что в колонке активов стоимость основных средств теперь равна ? 66 ООО с ? 31 ООО накопленной амортизации, видны показатели запаса и сальдо дебиторов, хотя нам нужно аккуратно просуммировать показатели наличности, чтобы получить баланс на конец года.