Метод предварительного расширенного баланса

Это практическая система подготовки финансовых отчетов, где на основании кассовой книги формируются принципиальные средства записи деловых операций в течение года. Этот метод особенно полезен при создании финансовых отчетов малых предприятий, где количество включаемых операций слишком велико, чтобы можно было применить метод уравнения балансового отчета.

Этап 1

В первых двух колонках табл. 30.5 с заголовками "Дб" (дебет) и "Кр" (кредит) располагается начальный балансовый отчет. В графу дебета записываются активы фирмы или полученные средства, тогда как в графу кредита записываются выплаты по этим активам или выплаты наличности. Под'статьями балансового отчета располагаются статьи счета прибылей и убытков, но в первых двух графах нет никаких показателей прибылей или убытков. Список названий статей балансового отчета и счета прибылей и убытков называют "номинальными" счетами.

Таблица 30.4. Фирма "Johnson Products" —

Балансовый отчет на 31 декабря 19хх г.

Основные средства

Минус накопленная амортизация

Оборотные средства (текущие активы)

Чистые оборотные средства

Долгосрочные обязательства

Акционерный капитал Минус изъятия

I

Удержанная прибыль

балансовый отчет и счет прибылей и убытков

Счет прибылей и убытков за финансовый год, оканчивающийся 31 декабря 19хх г.

66 ООО (31 000)

*

Таблица 30.5. "Johnson Products" — расширенный предварительный баланс

Обратный              Операции              Конечный              Конечный              Конечный              Конечный              Счета (статьи)

начальный с наличностью              баланс              журнал              балансовый              счет              прибылей              балансового

баланс              отчет              и              убытков              отчета

Этап 2

Текущие активы (оборотные средства) и текущие обязательства в начальном балансовом отчете ’закрываются" по соответствующим номинальным счетам. Начальное сальдо дебиторов образовалось в результате продаж предыдущего года[XLIII], поэтому в двух новых графах, которые называют "обратным начальным балансовым отчетом”, появляется соответствующая "закрывающая" запись, чтобы кредитовать строку дебиторов на сумму ? 9900 и дебетовать строку продаж эквивалентной суммой.

Этап 3

В следующих двух графах показан анализ поступлений и платежей наличности в течение года. Строка наличности содержит дебетовую запись в ? 174 ООО, а соответствующая кредитовая запись содержит ? 174 400 поступлений от продаж. Кредитовая запись ? 168 300 представляет суммарный расход, состоящий из ? 8 000 изъятий, ? 92 500 расхода в счете покупок и т.д. И здесь, если мы не ошиблись в расчетах, эти две графы должны балансироваться:

Этап 4

В следующих двух графах для конца года представлен аналог процедуры, проведённой в первых двух графах для начала года, за исключением того, что в этих двух графах записывают-

ся конечные сальдо дебиторов и кредиторов. Например, ? 5$00 счета продаж записаны в конечное сальдо дебиторов, и анало- гично ? 1250 обязательств покупок представлены как неоплат* ченная сумма на конец года. И две эти графы также должны балансироваться.              f

Этап 5

Теперь, прежде чем составить счета на конец года, нужно внести корректировки в конечный запас (оставшийся на конец года) и любые накопления или предоплаты.

Дб — дебетование амортизации в счете прибылей и убытков,

Кр — кредитование накопленной амортизации в балансовом отчете.

Этап 6

Добавляются еще две пары граф — для конечного балансового отчета и счета прибылей и убытков. Баланс счета прибылей и убытков при переносе в графы балансового отчета дает две пары балансирующихся граф.

Этап 7

Создается окончательный балансовый отчет и счет прибылей и убытков, как и в методе уравнения балансового отчета.

Предварительный баланс составляется с помощью очень простого метода на базе двойных записей. Он очень удобен для создания сложных ручных систем бухгалтерского учета на основе анализа кассовой книги. Аккуратно используемая кассовая книга, которая анализируется по различным счетам доходов и расходов, является важной предпосылкой подобной системы подготовки финансовых отчетов. Чтобы понять эту процедуру, рассмотрим строку продаж.

На начало года заказчики были должны фирме "Johnson Products" ? 9900 по счету продаж предыдущего года. Поэтому поступления средств от заказчиков были распределены следующим образом: ? 9900 на счет предыдущего года; ? 164 500 на счет текущего года.

Продажи в кредит составили ? 5500 (см. соответствующее сальдо дебиторов в балансовом отчете), и, таким образом,

окончательный показатель продаж составил ? 164 500 + ? 5500, т. е. ? 170 000. Просмотрите все строки предварительного баланса, чтобы проследить за логикой каждой последовательности чисел, дающих показатели окончательных финансовых отчетов.