Гибкое бюджетирование и анализ безубыточности
Диаграмма безубыточности в графической форме показывает возможности, доступные руководителям при принятии реше
ния об объеме выпуска. При использовании гибкого бюджетирования диаграмму безубыточности можно представить в табличной форме — обычно в виде электронной таблицы.
Современные компьютерные программы для работы с электронными таблицами существенно' упрощают процесс гибкого бюджетирования.Гибкий бюджет — это преобразование диаграммы безубыточности в отчет о доходах и расходах при различных уровнях выпуска. Эти уровни указываются через определенные интервалы и могут не включать точки безубыточности или максимальной прибыли. Назначение гибкого бюджетирования — создание различных операционных бюджетов при различных допущениях относительно уровней выпуска. Эти операционные бюджеты можно затем объединить в общий бюджет. Данная процедура позволяет руководству измерять чувствительность общего бюджета к различным допущениям об уровне выпуска.
Например, компания "Almeria” подготовила детальный анализ суммарных производственных (переменных и постоянных затрат):
Переменные затраты на компоненты ? 25,10
Переменные затраты на рабочую силу ? 33,40
Переменные накладные расходы ? 8,40
Суммарные постоянные затраты (0—499 единиц) ? 69 780,00
(500—999 единиц) 94 780,00
(1000-1499 единиц) 119 780,00
Отсюда мы получаем гибкий бюджет с шагом в 200 единиц,
показанный в табл. 17.2.
Суммарные доходы можно получить из кривой спроса компании "Almeria" прй заданных уровнях выпуска.
Однако отметим, что из гибкого бюджета выпала значительная часть информации, содержащейся в исходной диаграмме безубыточности, хотя числовой анализ дает более точные результаты* чем можно получить из графика.
В гл. 26 мы покажем, как гибкое бюджетирование помогает получать бюджеты при различных допущениях о выпуске продукции и определять, из-за чего возникают отличия между фактическими и бюджетными показателями: в результате изменений в уровне выпуска или изменений в эффективности использования ресурсов.
Таблица 17.2. Уровень выпуска (в единицах продукции)
|
| 200 | 400 | 600 | 800 | 1000 | 1200 | 1400 |
|
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| Суммарный доход | 54 ООО | 100 000 | 138 000 | 168 000 | 190 000 | 204 000 | 210 000 |
| Переменные затраты на компоненты | (5 020) | (10 040) | (15 060) | (20 080) | (25 100) | (30 120) | (35 140) |
| Переменные затраты на рабочую силу | (6 680) | (13 360) | (20 040) | (26 720) | (33 400) | (40 080) | (46 760) |
| Переменные накладные расходы | (1 680) | />(3 360) | (5 040) | (6 720) | (8 400) | (10 080) | (11 760) |
| Суммарные постоянные затраты | (69 780) | (69 780) | (94 780) | (94 780) | (119 780) | (119 780) | (119 780) |
| Прибыли/убытки | (29 160) | 3 460 | 3 080 | 19 700 | 3 320 | 3 940 | (3 440) |
Заключение
В этой главе мы рассмотрели проблемы, связанные с решениями об объеме выпуска. Эти решения краткосрочного плана требуют тщательного анализа характера изменений затрат и доходов в зависимости от уровня выпуска продукции. Мы рассмотрели простой анализ безубыточности и его числовой аналог — гибкое бюджетирование. Однако эти методы сами по себе не позволяют руководителям определить "оптимальные" уровни выпуска; для этого мы привлекли методы предельного анализа. JB следующей главе мы продолжим рассмотрение этой темы с обзором практических методов оценки затрат.
Еще по теме Гибкое бюджетирование и анализ безубыточности:
- Оптимизация организационной структуры предприятия.
- Новая информационная революция уже идет. Началась она в бизнесе, и началась с информации, необходимой бизнесу.
- Технологии автоматизированного учета и финансового анализа
- ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
- Проблемные аспекты постановки системы бюджетирования на предприятии
- Технологии автоматизированного учета и финансового анализа
- Технологии автоматизированного учета и финансового анализа
- 10.12. Принятие решения о капитальных вложениях
- Гибкое бюджетирование и анализ безубыточности