Каков порядок подготовки?

Бюджет продаж

Первая часть бюджета продаж, основанная на ожидаемом объеме продаж, - это планируемый доход от продаж, который отражает оценку менеджером отдела продаж некоторых факторов, а именно: •

объем рынков сбыта для продукции компании •

прогноз расширения этих рынков •

конкуренция со сто.роны других компаний •

результат рекламной деятельности и поощрения агентов отдела продаж с учетом доли рынка.

Бюджет затрат на реализацию

Вторую часть бюджета продаж, бюджет затрат на реализацию, также готовит менеджер отдела продаж. Эта часть включает в себя административные затраты на реализацию, затраты на маркетинг , продвижение товаров и т.д.

Производственный план

Когда проект бюджета продаж готов, можно перейти к подготовке плана производства. Если считать, что компания обладает достаточными производственными мощностями и не закупает продукции от других компаний, планируемый уровень производства рассчитывается следующим образом:

Уровень производства, заложенный в бюджет = Планируемый уровень

продаж -

Уменьшение запасов продукции (если имеется)

+ Увеличение запасов продукции (если планируется)

Бюджет производственных затрат

После того, как определен производственный план, рассчитывается подробный бюджет затрат на оплату труда, бюджет по закупкам (материалов) и бюджет накладных производственных затрат.

Бюджет капитальных вложений

Менеджер по производству должен определить количество машинных часов, необходимых для выполнения производственного плана, и при этом он может прийти к выводу, что необходима замена оборудования и закупка нового - это вносится в проект бюджета капитальных вложений. Бюджет может быть увеличен и за счет соответствующих расходов на исследования и разработки.

Главные бюджеты (Master budgets)

Различные компоненты бюджетов продаж и производства, а также административный бюджет и бюджет по научно-исследовательской работе объединяются в три главных бюджета. Первый - бюджет денежных средств - сводит всю деятельность компании к потокам денежных средств, обычно разбиваемым по периодам, равным месяцу или даже неделе. Жизненно важно избегать дефицита денежных средств или, по крайней мере, предусматривать это заранее, чтобы запланировать соответствующие займы. Также важно предусмотреть возможные излишки денежных средств, которые можно краткосрочно инвестировать для увеличения дохода. Второй главный бюджет - это бюджет прибылей и убытков, включающий в себя все доходы и затраты, показывает планируемый уровень прибыли (можно надеяться, что уровень убытков будет планироваться очень редко!). Третий главный бюджет - это прогноз балансового отчета, задача которого - предусмотреть, каким будет окончательный баланс на конец данного отчетного периода.

И именно главные бюджеты поступают на утверждение в совет директоров. Если совет директоров сочтет, что приведенные в бюджетах расчеты по прибыли, продажам, приросту производства, коэффициенту отдачи на инвестированный капитал, потребностям в денежных средствах на протяжении данного периода и финансового положения предприятия в целом удовлетворительны, то бюджет принимается.

На примере компании Трешам Манюфэкторин мы видим процедуру подготовки бюджета, позволяющую учесть обстоятельства, влияющие на организации различных типов и масштабов.

ЗАДАНИЕ 2.5

Подготовьте схему, иллюстрирующую структуру бюджетов в Вашей организации, аналогично схеме структуры бюджетов в Трешам Манюфэкто- рин, приведенной на рис. 2.3. Сопоставьте структуру бюджетов в Трешам Манюфэкторин и в Вашей компании. В чем Вы видите сходство и, что более важно, в чем различия? Вы могли бы также попытаться проанализировать, какие бюджеты оказывают влияние на Ваше подразделение или сектор, а на какие бюджеты можете повлиять Вы? Возможно, Вам придется обратиться за консультацией к бухгалтеру Вашей организации.

Теперь, когда Вы рассмотрели на бумаге вопросы, связанные с составлением и реализацией бюджета, на примере компании Трешам Манюфэкторин и Вашей организации, можно закрепить изученное с использованием аудио- и видеоматериалов и упражнений для ПК. Но прежде всего давайте вспомним важнейшие идеи данного раздела.

Обзор

В этом разделе мы рассмотрели отдельные существенные вопросы составления и работы с бюджетом. Некоторые концепции и идеи приведены ниже. Прокомментируйте эти идеи в тех случаях, где Вы сочтете это необходимым. Вы также можете указать и другие моменты, которые Вы считаете важными. Комментарии

Некоторые важнейшие идеи данного раздела

Чтобы быть эффективными, разработка бюджетов и работа с ними должны проводиться на систематической основе. Необходим структурный подход к подготовке бюджета и к отчету о фактической деятельности при обеспечении менеджеров соответствующей информацией.

Два основных подхода к составлению бюджета основаны на использовании метода “от достигнутого” и метода нулевого базиса. При использовании первого из них повторяются ошибки, сделанные в предшествовавшие периоды, и менеджеры могут заниматься играми с бюджетом. Второй подход заставляет менеджеров задуматься о своих целях, приоритетах и деятельности, начав с нуля.

Комментарии

При сопоставлении результатов, заложенных в бюджет, с фактическими можно использовать жесткий бюджет, но при этом получаются отклонения, не учитывающие возможных различий между плановым и действительным уровнями производственной деятельности. Если же используется гибкий бюджет, который позволяет сравнивать бюджет с реальными данными, то полученные отклонения представляют значимые данные для анализа.

Другие идеи В завершение работы над разделом 2 обратитесь к упражнению 9 в Пособии по аудио- и видеоупражнениям, в котором Вам будет рекомендовано просмотреть видеосюжет “Бюджеты и планы”, иллюстрирующий идеи данного раздела и позволяющий перейти к следующему разделу -“Анализ результатов”.

ш

Ш

Обратитесь к Пособию с упражнениями для ПК и выполните задания 11 и 12. После выполнения этих заданий переходите к изучению раздела 3.