Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.. Налоговые затраты предприятия. 2006

<< |

↑

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Определение налоговых затрат предприятия

1.2. Основные принципы формирования расходов для целей налогообложения

1.2.1. Произведение (осуществление) расходов

1.2.2. Экономическая обоснованность расходов

1.2.3. Документальное подтверждение расходов

1.2.4. Уменьшение дохода на сумму любых расходов, направленных на получение дохода

1.2.5. Ограничение перечня расходов в целях налогообложения

1.2.6. Перенос убытков на будущее

1.2.7. Дата признания расходов

Глава 2. РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ

2.1. Материальные расходы

2.1.1. Расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)

2.1.2. Расходы на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку), и на другие производственные и хозяйственные нужды

2.1.3. Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества

2.1.4. Расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке в организации

2.1.5. Расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов

2.1.6. Расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика

2.1.7. Расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика

2.1.8. Стоимостная оценка материальных расходов

2.1.9. Возвратные отходы

2.1.10. Расходы, приравненные к материальным расходам

2.2. Расходы на оплату труда

2.2.1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с формами и системами оплаты труда

2.2.2. Начисления стимулирующего характера (премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде)

2.2.3.1. Начисления стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы

2.2.3.2. Надбавки за работу в многосменном режиме

2.2.3.4. Оплата межразрядной разницы при выполнении работ различной квалификации

2.2.3.5. Оплата труда в ночное время

2.2.3.6. Оплата труда при совмещении профессий (должностей)

2.2.3.7. Доплата за расширение зон обслуживания

2.2.3.8. Оплата за сверхурочную работу

2.2.3.9. Оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни

2.2.3.10. Компенсация женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет

2.2.4. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг)

2.2.5. Расходы на предоставление работникам бесплатно либо по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников

2.2.6. Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей

2.2.7. Расходы на оплату труда, предусмотренные п. 7 с. 255 Налогового кодекса РФ

2.2.7.1. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ

2.2.7.2. Расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно в порядке, предусмотренном законодательством РФ

2.2.7.3. Доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время

2.2.8. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством

2.2.9. Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации

2.2.10. Единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ

2.2.11. Надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях

2.2.12. Надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями

2.2.13. Расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно

2.2.14. Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы

2.2.15. Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности

2.2.16. Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников

2.2.17. Суммы, начисленные, за дни нахождения в пути от пункта сбора к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям

2.2.18. Суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями

2.2.19. Начисления по основному месту работы во время обучения работников с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров

2.2.20. Расходы на оплату труда работников-доноров

2.2.25. Другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором

2.3. Амортизируемое имущество

2.3.1. Объекты, подлежащие амортизации

2.3.2. Объекты, не подлежащие амортизации

2.3.3. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

2.3.4. Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп

2.3.5. Методы и порядок расчета сумм амортизации

2.3.6. Особенности начисления амортизации

2.3.6.1. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года

2.3.6.2. При учреждении, ликвидации, реорганизации организации

2.3.6.3. Применение повышающих коэффициентов

2.3.6.4. Применение понижающих коэффициентов

2.3.6.5. Амортизация по объектам основных средств, бывших в употреблении

2.4. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

2.4.1. Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, за исключением перечисленных в ст. 270 Налогового кодекса РФ

2.4.2. Расходы на сертификацию продукции и услуг

2.4.3. Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (услуги)

2.4.4. Суммы портовых и аэродромных сборов, оплата услуг лоцмана и иные аналогичные расходы

2.4.5. Суммы выплаченных подъемных в пределах норм

2.4.6. Расходы на обеспечение пожарной безопасности, содержание службы газоспасателей, охрану имущества, обслуживание охранно-пожарной сигнализации, пожарную охрану и иные услуги охранной деятельности

2.4.7. Расходы по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, расходы на лечение профессиональных заболеваний работников

2.4.8. Расходы по набору работников

2.4.9. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

2.4.10. Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг

2.4.11. Расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

2.4.12. Расходы на командировки

2.4.12.1. Расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях

2.4.13. Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов

2.4.14. Расходы на юридические и информационные услуги

2.4.15. Расходы на консультационные и иные аналогичные услуги

2.4.16. Плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление

2.4.17. Расходы на аудиторские услуги

2.4.18. Расходы на управление организацией (отдельными ее подразделениями), на приобретение услуг по управлению организацией (ее отдельными подразделениями)

2.4.19. Расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством или реализацией

2.4.20. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации

2.4.21. Расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения

2.4.22. Представительские расходы, связанные с официальным приемом представителей других организаций, участвующих в переговорах

2.4.23. Расходы на подготовку и переподготовкукадров, состоящих в штате налогоплательщика

2.4.25. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги (оплата услуг связи)

2.4.26. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных

2.4.27. Расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг)

2.4.28. Расходы на рекламу товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания

2.4.29. Взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям

2.4.30. Взносы, уплачиваемые международным организациям и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации

2.4.31. Расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации предметов залога и заклада за время нахождения указанных предметов у залогодержателя после передачи залогодателем

2.4.32. Расходы на содержание вахтовых и временных поселков в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых условиях

2.4.33. Отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационноопасные и ядерноопасные производства

2.4.34. Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов

2.4.35. Расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления

2.4.36. Расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями

2.4.37. Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации

2.4.38. Расходы, осуществленные организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

2.4.39. Расходы общественных организаций инвалидов, а также учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов

2.4.40. Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, а также иные аналогичные платежи

2.4.41. Расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации

2.4.44. Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной (морально устаревшей) продукции СМИ и книжной продукции, а также расходы на списание нереализованной продукции СМИ и книжной продукции

2.4.45. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

2.4.46. Отчисления организаций, осуществляемые на обеспечение надзорной деятельности специализированных учреждений в целях осуществления контроля за соблюдением такими организациями соответствующих требований, отчисления в резервы, создаваемые в области связи

2.4.47. Потери от брака

2.4.48. Расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы, если подобные расходы не учитываются в соответствии со ст. 275.1 НК РФ

2.4.49. Другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Глава 3. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

3.1. Состав внереализационных расходов

3.1.2. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

3.1.3. Расходы на организацию выпуска и обслуживание собственных ценных бумаг

3.1.4. Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг

3.1.5. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы

3.1.6. Расходы в виде отрицательной(положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты

3.1.7. Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам

3.1.8. Расходы на ликвидацию основных средств, объектов незавершенного строительства и иного имущества

3.1.9. Расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов

3.1.10. Судебные расходы и арбитражные сборы

3.1.11. Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство, не давшее продукции

3.1.12. Расходы по операциям с тарой

3.1.13. Расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба

3.1.14. Расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ

3.1.17. Расходы в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке

3.1.18. Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

3.1.19. Расходы в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств организациям, входящим в структуру РОСТО

3.2. Убытки, приравненныек внереализационным расходам

3.2.1. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде

3.2.2. Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва

3.2.3. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

3.2.4. Не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам

3.2.5. Расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены

3.2.6. Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций

3.2.7. Убытки по сделке уступки права требования

Глава 4. РАСХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

4.1. Суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения

4.2. Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет

4.3. Расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество

4.4. Расходы в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

4.5. Расходы по приобретению или созданию амортизируемого имущества

4.6. Расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в ст. ст. 255, 263 и 291 НК РФ

4.7. Расходы в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в ст. 255 НК РФ

4.8. Расходы в виде процентов, сверх сумм, признаваемых расходами, в соответствии со ст. 269 НК РФ

4.9. Расходы в виде имущества, переданного комиссионером (агентом, поверенным) в связи с исполнением договора комиссии или иного аналогичного договора

4.10. Расходы в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

4.11. Взносы, перечисляемые в фонды, предназначенные для снижения рисков при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг

4.12. Расходы по договорам кредита или займа (включая долговые ценные бумаги)

4.13. Расходы в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств в части, превышающей предельный размер, определяемый в соответствии со статьей 275.1 НК РФ

4.14. Расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты

4.15. Расходы в виде сумм добровольных членских взносов в общественные организации, союзы, ассоциации, на содержание указанных организаций

4.16. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей

4.17. Расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ

4.18. Расходы в виде отрицательной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней

4.19. Расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав)

4.20. Расходы в видесредств, перечисляемых профсоюзным организациям

4.21. Расходы на вознаграждения, предоставляемые руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)

4.22. Расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений

4.23. Расходы в виде сумм материальной помощи работникам

4.25. Надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы по акциям или вкладам трудового коллектива, компенсационные начисления в связи с повышением цен, компенсации удорожания стоимости питания

4.26. Оплата проезда к месту работы и обратно, за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами

4.28. Расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции подсобных хозяйств для организации общественного питания

4.30. Расходы организаций государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов РФ, связанные с восстановлением и содержанием указанного запаса

4.32. Расходы в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога

4.33. Расходы в виде сумм налогов, начисленных в бюджеты в случае, если такие налоги ранее были включены в состав расходов, при списании кредиторской задолженности по этим налогам в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ

4.34. Расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ

4.35. Расходы на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов в соответствии с п. 5 ст. 261 НК РФ

4.37. Расходы в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством РФ

4.38. Расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого довольствия и рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов сверх норм, установленных Правительством РФ

4.39. Расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке

4.40. Расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в пп. 29 и 30 п. 1 ст. 264 НК РФ

4.44. Расходы на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не предусмотренные абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, сверх установленных абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ предельных норм

4.45. Расходы в виде сумм отчислений в различные фонды сверх сумм отчислений, предусмотренных п. 3 ст. 262 НК РФ

4.46. Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости

4.48. Расходы религиозных организаций в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения

4.49. Иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ

Книги и учебники по дисциплине Налоговое право:

- Право интеллектуальной собственности - Авторсое право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Гражданский процесс - Гражданское право - Жилищное право - Зарубежное право - Защита прав потребителей - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - Коммерческое право - Конституционное право России - Криминалистика - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Нотариат - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право Европейского Союза - Право социального обеспечения - Правовая статистика - Правоведение - Правоохранительные органы - Правоприменительная практика - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Таможенное право - Теория права - Трудовое право‎ - Уголовное право России - Уголовный процесс - Финансовое право - Хозяйственное право - Экологическое право‎ - Экономические преступления - Ювенальное право - Юридическая этика - Юридические лица -

- Исторические дисциплины - Маркетинг и менеджмент - Пищевая промышленность - Политология - Право - Психология - Транспорт - Учебники по бизнесу - Философия - Экологические дисциплины - Экономика -