Юридическая
консультация:
+7 499 938 4202 - МСК
+7 812 467 4402 - СПб
+7 800 350 8306 - Россия
 <<
>>

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

В соответствии с Федеральными законами от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и N 213-ФЗ ЕСН отменен, гл. 24 исключается из Налогового кодекса. Но связано это отнюдь не со снижением налоговой нагрузки на бизнес во время кризиса, а с необходимостью изыскать дополнительные средства на выплату пенсий и иных пособий.

В чем же суть изменений?

С 2010 г. введены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Иными словами, вместо уплаты в бюджет те же платежи предприятием уплачиваются непосредственно в государственные внебюджетные фонды. В конечном итоге от нововведений общая нагрузка по обязательным платежам возросла. Таким образом, основным документом, регулирующим отчисления в государственные внебюджетные фонды, является Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Тарифы страховых взносов

Нельзя не заметить, что тарифы страховых взносов значительно выше, чем установленные когда-то ставки единого социального налога. При этом в 2011 г. не только произошли изменения тарифов страховых взносов, но и пересмотрен перечень льгот.

Как известно, 2010 г. стал переходным периодом, в течение которого сохранились действующие ставки. Работодатели, как и ранее, перечисляли 20% от заработной платы конкретного работника в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования и 3,1% - в фонды обязательного медицинского страхования. То есть общий размер страховых взносов сохранялся на уровне 26%.

Однако с 2011 г. произошло увеличение тарифа страховых взносов. В частности, взнос в ПФР составил 26%, из которых 20% пойдут на финансирование страховой части пенсии, 6% - накопительной (кроме лиц старше 1967 года рождения). Взносы в Фонд социального страхования остались на прежнем уровне - 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%, территориальные ФОМС - 3,0%. Общий размер страховых взносов составил уже 34%.

Правда, в период с 2011 г. по 2014 г. включительно действуют пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, налогоплательщиков ЕСХН, коренных малочисленных народов Севера и организаций инвалидов.

Начиная с 2015 г. все льготные тарифы отменяются.

Плательщики страховых взносов

Уплачивать взносы должны работодатели - юридические и физические лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели) за своих работников, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты за себя.

Стоит отметить, что нагрузка на фонд оплаты труда для малого и среднего бизнеса в связи с отменой единого социального налога возросла колоссально.

Рассмотрим ежемесячные размеры страховых взносов исходя из текущего размера МРОТ: -

взнос в ПФР составит: 4610 х 26% = 1198,60 руб.; -

ФСС: 4601 х 2,9% = 133,69 руб.; -

взнос в ФФОМС: 4610 х 2,1% = 96,80 руб., -

взнос в ТФОМС: 4610 х 2% = 138,30 руб.,

Общая ежемесячная налоговая нагрузка составит 1567,40 руб.

Выплаты, освобожденные от взносов Не подлежат обложению страховыми взносами: 1)

государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; 2)

все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных: -

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; -

с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; -

с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; -

с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; -

с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; -

с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; -

с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; -

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

- с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников

(абзац введен Федеральным законом от 8 декабря 2010 г.

N 339-ФЗ); 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: -

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; -

работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; -

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка; -

доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; 5)

суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; 6)

взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

6.1) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов; 7)

стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов; 8)

суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума; 9)

стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании; 10)

стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников; 11)

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период; 12)

суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников; 13)

суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения; 14)

суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

Порядок определения и начисления взносов

Страховые взносы начисляются на любые выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

Объектом для начисления страховых взносов являются даже те выплаты, которые не отнесены к затратам для целей исчисления налога на прибыль.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период (он равен году) за минусом сумм, не облагаемых взносами.

Предельный размер налоговой базы (лимит) в отношении каждого физического лица на 2010 г. составляет 415 000 руб., в 2011 г. он будет проиндексирован в зависимости от уровня средней заработной платы (видимо, в сторону увеличения) и составил 463 000 руб. Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы не взимаются.

<< | >>
Источник: Ф.Н.Филина, И.А.Толмачев. ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ И СТРАХОВЫХ. 2012

Еще по теме СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ:

  1. Некоммерческие организации как плательщики страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Объект обложения и база для начисления страховых взносов
  2. Плательщики страховых взносов
  3. 4. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПОШЛИНЫ
  4. Тема 4.1. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  5. 1.6. Страховые взносы
  6. Пособия, не облагаемые страховыми взносами
  7. Отпуска и страховые взносы
  8. Списание страховых взносов.
  9. Компенсации, не облагаемые страховыми взносами
  10. Не подлежат обложению страховыми взносами:
  11. Страховые взносы, взимаемые с доходов иностранцев
  12. Командировочные расходы и страховые взносы
  13. База для начисления страховых взносов
  14. 6.3. Исчисление и уплата страховых взносов предпринимателями-работодателями
  15. Прочие суммы, не облагаемые страховыми взносами
  16. 6.2. Исчисление и уплата предпринимателями страховых взносов "за себя"
  17. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов некоммерческими организациями
  18. Изменения в объекте обложения страховыми взносами за 2011 год
  19. Порядок и сроки уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -