РУССКО-АНГЛИЙСКИЙ СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

АВАНС НАЛОГОВЫЙ (англ. — TAX ADVANCES) — уплата налогов авансом, с последующим перерасчетом. Применяется в двух формах: а) принудительное удержание авансовых налоговых платежей в момент выплаты облагаемого дохода (удержание «у источника»); б) самостоятельное внесение налогоплательщиком денежных сумм в качестве гарантии или в счет предстоящих налоговых платежей.

АВТОМОБИЛЬНЫЙ НАЛОГ (англ. — THE AUTOMOBILE TAX) — целевой налог, взимаемый в ряде стран с владельцев средств автотранспорта и используемый на содержание и улучшение автодорог. Преимущественно поступает в целевые дорожные фонды или местные бюджеты. А. н. взимается в зависимости от назначения автомобиля (легковой, грузовой), его размера, грузоподъемности или мощности двигателя, а также по твердым ставкам. Во Франции ставки устанавливаются в зависимости от мощности мотора, в ФРГ — от веса автомобиля и мощности мотора. В странах СНГ аналог данного вида налогообложения — налог с владельцев транспортных средств.

АВТОНОМНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ (англ. — THE INDEPENDENT CUSTOMS TARIFF) — самостоятельный (дополнительный к основному) таможенный тариф, которым устанавливаются обычно повышенные ставки таможенных пошлин на отдельные товары, ввозимые из определенных стран.

АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ (англ. — WITHHOLDING AGENT) — лицо, на которое законом возложены обязанности по исчислению, удержанию у источника и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налоговых платежей, причитающихся с выплачиваемых им доходов других лиц.

АГРЕГИРОВАНИЕ (англ. — AGREGATION) — объединение и суммирование дохода налогоплательщика, получаемого из различных источников, для определения соответствующей ставки подоходного налога.

АДВАЛОРНАЯ СТАВКА (англ. — CUSTOMS DUTY RATE) — ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

АДВАЛОРНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ (англ. — CUSTOMS TARIFF) — таможенный тариф, в соответствии с которым ставки таможенных пошлин устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара.

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (англ. — THE ADMINISTRATIVE RESPONSIBILITY) — юридическая ответственность за совершение административного правонарушения. Разновидностью А. о. является ответственность за совершение налогового правонарушения.

АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВО (англ. — ADMINISTRATIVE LAW) — отрасль права, регулирующая общественные отношения в сфере государственного управления. Нормы А. п. определяют порядок организации деятельности управленческого аппарата, права и обязанности должностных лиц и граждан.

АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ (англ. — ADMINISTRATIVE OFFENCE) — противоправное виновное действие или бездействие, посягающее на государственный или общественный порядок, права и свободы граждан, на установленный порядок управления, влекущее административную ответственность. Налоговое правонарушение является разновидностью А. п. правонарушений. Меры ответственности за налоговые правонарушения носят финансовый характер и регулируются Налоговым кодексом. За совершение А. п. уполномоченными государственными органами или должностными лицами применяются следующие меры ответственности: предупреждение, штраф, административный арест, возмездное изъятие или конфискация предмета, явившегося орудием совершения или объектом правонарушения, исправительные работы, лишение специальных прав.

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ (англ.

АККОРДНЫЙ ВЫЧЕТ (англ. — ACCORD DEDUCTION) — вычет из валового дохода для подсчета налогооблагаемого дохода без учета фактической ситуации. Например, налогоплательщик может отнести определенную сумму на расходы, связанные со своей деятельностью, да*е если он фактически их не несет. Закон может позволить более значительные вычеты, если это подтверждается соответствующими документами.

АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ (англ. — THE CERTIFICATE (ACT) OF TAX CHECK) — документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов по результатам выездной налоговой проверки, являющийся одним из оснований для принятия решения по результатам рассмотрения материалов проверки. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

АКТИВ (англ. — ASSET) — собственность или нематериальное право юридического или физического лица, ценность которых поддается измерению; стоимость основных и оборотных фондов, денежных и финансовых средств субъектов экономической деятельности.

АКТИВНЫЙ ДОХОД (англ. — ACTIVE INCOME) — доход, получаемый благодаря профессии в связи с трудовым соглашением, например, от занятия промыслом.

АКЦИЗЫ (англ. — EXCISE) — косвенные налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг). А. зачисляются в бюджеты соответствующих уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых законом о бюджете на соответствующий финансовый год.

АМОРТИЗАЦИЯ (англ. — DEPRECIATION) — нормируемое списание части денежной выручки предприятия (при определении его облагаемого дохода) в амортизационные фонды, предназначенные для возмещения стоимости износа (физического и морального) используемых основных средств (капитальных активов).

АНТИДЕМПИНГОВЫЕ ПОШЛИНЫ (англ. — ANTIDUMPING DUTIES) — таможенные пошлины, применяемые в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

АПЕЛЛЯЦИЯ (англ. — APPEAL) — заявление о несогласии с суммой, приведенной в платежном извещении или с решением суда, на правленное соответствующим органам и дающее начало формальному процессу пересмотра дела. В большинстве стран существуют службы судебных апелляций для решения налоговых споров. В некоторых странах таких институтов нет.

АРЕНДНАЯ ПЛАТА (англ. — RENT) — плата, взимаемая за имущество (землю, здания, технику и др.), переданное во временное пользование. Размер, условия и сроки внесения А. п. устанавливаются договором. А. п. может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.

АРЕСТ ИМУЩЕСТВА (англ. — ARREST OF PROPERTY DISTRESS ATTACHMENT) — способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, ограничивающий право собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. А. и. в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога может применяться налоговым органом или таможенным органом с санкции прокурора. А. и. производится в случае неисполнения налогоплателыциком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

АУДИТ (англ. — AUDIT) — проверка состояния бухгалтерского учета предприятий и правильности составления их отчетных балансов, представляемых для утверждения акционерам (собственникам предприятия) и налоговым органам.

Б БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (англ. — TAXABLE BASE) —

сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка, после совершения всех вычетов, учета потерь и личных положенных льгот.

БАЗИС ВЫРУЧКИ (англ. — EARNING BASIS) — метод расчета налогооблагаемой прибыли за отчетный период. За основу берется прибыль, заработанная за налоговый год, она уменьшается на сумму затрат, понесенных в налоговом году, при этом учитывается оплата услуг (товаров) и затрат в текущем году.

БАЗИСНАЯ ЛЬГОТА (англ. — BASIC RELIEF) —любая налоговая льгота, предоставляемая всем налогоплательщикам, независимо от их семейного положения, числа лиц, состоящих на их иждивении, или других личных обстоятельств.

БАЗИСНАЯ СТАВКА (англ. — BASIC RATE) — ставка, используемая для широкой категории подлежащих налогообложению доходов. В некоторых налоговых системах определенная (очень большая) категория доходов отдельных лиц облагается налогом по одной ставке, а все, что ее превышает, по более высокой. Если средняя ставка налога повышается по мере возрастания доходов, то налог прогрессивный. Если средняя ставка налога понижается по мере роста доходов, то налог регрессивный. Если средняя налоговая ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода, налог пропорциональный.

БАЗИСНАЯ СТОИМОСТЬ (англ. — BASE COST) — стоимость, включающая в себя не только покупную цену, но и все связанные с данной покупкой расходы.

БАЗОВЫЙ ГОД (англ. — BASE YEAR) — год, принимаемый за отчетный (календарный) при подсчете налогов, необходимых для перечисления в бюджет.

БАЛАНС СВОДНЫЙ (англ. — CONSOLIDATED BALANCE SHEET) — по законам ряда стран компании, объединенные в группу, могут подать совместную налоговую декларацию от имени основного общества и для налоговых целей группа может рассматриваться как одно предприятие. В большинстве стран Б.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ (англ. — BALANCE PROFIT) — часть валовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и уплаты с оставшейся прибыли — различных местных налогов и сборов. Б.п. предприятия отражается в бухгалтерском балансе как нераспределенная прибыль отчетного года, а также в отчете о прибылях и убытках. Используется для расчета налогооблагаемой прибыли.

БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ (англ. — BALANCE SHEET) — один из основных документов финансовой отчетности; сводный отчет об активах, пассивах и чистой стоимости собственного капитала фирмы или компании на определенную дату. Состоит из двух частей, которые должны быть равны друг другу: в одной указаны стоимость активов компании (вложение в приобретение земли, зданий, оборудования, ценных бумаг и т. д.), а в другой — указаны источники покрытия капиталовложений (собственный капитал и заемные средства, т. е. обязательства компаний). Во многих странах существует регламентация формы и содержания бухгалтерского баланса, что позволяет акционерам на ежегодном общем собрании получить реальную картину состояния дел в акционерном обществе к определенному дню.

ВРЕМЯ НАЛОГОВОЕ (англ. — TAX BURDEN) — все налоговые платежи за текущий финансовый год в процентном отношении к валовому продукту.

БЮДЖЕТЫ (БЮДЖЕТ) (англ. — BUDGET) — централизованная форма образования и расходования фонда денежных средств предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Свод бюджетов всех уровней составляет консолидированный бюджет, расчеты по которому используются в процессе макроэкономического прогнозирования, финансового и налогового планирования.

В

ВАЛОВОЙ ВНУТРЕННЫЙ ПРОДУКТ (ВВП) (англ. — GROSS DOMESTIC PRODUCT, GDP) — макроэкономический сводный показатель, характеризующий объем производства товаров и услуг, созданных внутри страны, в рыночных ценах. Основной показатель ВВП годовая оценка его стоимости. ВВП может быть рассчитан производственным методом, методом использования ВВП и методом формирования ВВП по источникам доходов. При расчете производственным методом объем ВВП определяется двояко: 1) как разность между стоимостью произведенных товаров и услуг в целом по стране и стоимостью промежуточного потребления (материальных затрат); 2) как сумма добавленных стоимостей, создаваемых в отраслях экономики и рассчитанных в рыночных ценах. Методом использования ВВП этот показатель рассчитывается как сумма расходов на конечное потребление, валовое накопление и чистого экспорта.

ВАЛОВОЙ ДОХОД (англ. — GROSS REVENUE) — все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. В В. д. не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах не подлежат налогообложению.

ВАЛЮТА СДЕЛКИ (англ. — BARGAIN CURRENCY) — валюта, в которой устанавливается цена товара/услуги при международных расчетах. В самом простом случае В. с. устанавливается в денежной единице страны, право которой свойственно данной сделке. Вместе с тем некоторые товары традиционно торгуются на мировом рынке в одной и той же валюте (например, нефть — в долларах США). Для таких случаев в договоре может отдельно указываться Валюта долга, в которой определяется объем вытекающего из сделки денежного обязательства, и Валюта платежа, которая определяет кон кретную денежную форму, в которой удовлетворяется это денежное обязательство (например, «фунтами стерлингов на сумму в столько-то долларов США)».

ВВОЗ ТОВАРОВ НА ОГРАНИЧЕННЫЙ СРОК (англ. — TEMPORARY IMPORTATION) — показатель при взимании налогов, означает, что товары не облагаются ни таможенными пошлинами, ни налогом на добавленную стоимость, ни акцизами, ни налогом с оборота. Например, не взимается налог с ввозимых в страну транспортных средств туристами и лицами, имеющими в данной стране временное трудоустройство. Проведение работ иностранными подрядчиками иногда требует временного ввоза специального оборудования, которое иначе бы в страну не попало. Величина пошлины на временно ввозимое оборудование зависит иногда от соотношения между временем использования оборудования в стране и сроком полезной службы данного оборудования.

ВЕРТИКАЛЬНОЕ РАВЕНСТВО (англ. — VERTICAL EQUITY) — широко распространенная концепция, согласно которой налогоплательщик с большими доходами должен платить больше налогов.

ВЗАИМНАЯ ПОМОЩЬ (англ. — MUTUAL ASSISTANCE) — договоренность между сторонами вести сбор налогов на своей территории в пользу противоположной стороны. Эго обязательство не так часто встречается, так как расценивается как посягательство на суверенитет.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА (англ. — MUTUALLY DEPENDENT PERSONS) — для целей налогообложения признаются физические лица и/или организации, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 1)

одна организация непосредственно и/или косвенно участвует в имуществе другой организации; 2)

одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностной иерархии; 3)

лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результат сделок по реализации товаров (работ, услуг).

ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ (англ. — COLLECTION OF TAX) — мероприятия, направленные на изъятие части дохода юридических и физических лиц, базирующиеся на основных методах: 1)

удержание налога плательщика дохода с последующей его передачей государству; 2)

предварительная оплата налогоплательщиком в течение налогового года, когда государству переводится приблизительная сумма подоходного налога, оцененная на основе дохода за предыдущий год, или налога, уплаченного за предыдущий год; 3)

уплата плательщиком налога в надлежащий день на основании самообложения налогом одновременно или после предоставления декларации о доходах; плательщик самостоятельно вычисляет величину налога и переводит налог государству; 4)

дополнительные платежи на основании решения налогового органа, пришлого после изучения или контроля поданной декларации; 5)

уплата налога после получения соответствующего извещения.

ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ ПО ДЕКЛАРАЦИИ И У ИСТОЧНИКА ДОХОДОВ (англ. — COLLECTION OF TAXES BY DECLARATION AND AT SOURCE) — способы взимания прямых личных налогов (подоходных налогов с физических лиц, корпорационного налога, налогов с наследства и др.). Взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявления о доходах, полученных им за истекший период (квартал, полугодие, год). Исходя из указанной в декларации суммы дохода, а также действующих скидок и ставок определяется налоговый оклад.

При взимании налогов у источника доходов исчисление и удержание налога осуществляется предпринимателем при выплате заработной платы и жалования рабочим и служащим. Налог определяет и удерживает бухгалтерия предприятия, банка и т. п. В этом случае существенно сокращаются возможности по уклонению от налога. Взимание налога у источника осуществляется также акционерными обществами при обложении дивидендов и процентов. Лицо, обязанное удерживать налог у источника, выполняет функции налогового агента или сборщика налогов.

ВЗНОСЫ (англ. — CONTRIBUTIONS) —отличаются от налогов методом получения дохода. Налоги взимаются на основании законных правил, и полученные средства используются для финансирования «социальных потребностей общего назначения» (вооруженных сил, правительственных ведомств, судов и т. д.). Взнос может носить не только материальный, но и интеллектуальный характер.

ВЗНОСЫ В СИСТЕМУ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ (англ. — SOCIAL SECURITY CONTRIBUTIONS) — отчисления на социальное страхование, производимые работодателями, наемными работниками, самозанятыми и незанятыми лицами. Цель сборов — обеспечить доходами фонды социального страхования, которые направляются на выплату государственных пенсий, пособий и т. д.

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА (англ. — TAX COLLECTION) - осуществляемое налоговым органом принудительное отчуждение принадлежащих лицу на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств или другого имущества в случае неисполнения (неполного исполнения) этим лицом обязанности по уплате налога.

В. н. производится в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика.

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (англ. — POTENTIALLY POSSIBLE INCOME) — потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых органов и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Размер В. д. и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти.

ВНЕШНЕТОРГОВЫЕ ПОШЛИНЫ (англ. — FOREIGN TRADE TARIFF) — денежные сборы, взимаемые правомочными государственными органами в ходе внешнеторгового обмена. По объекту обложения В. п. могут быть экспортными, импортными или транзитными. В. п. являются финансово-экономическим инструментом косвенного регулирования внешнеторговой деятельности. Они могут содействовать либо расширению торговых связей данной страны, либо ограничению внешнеторгового оборота. В. п. используются для перераспределения доходов от внешней торговли, играют определенную роль в системе ценообразования на экспортно-импортную продукцию.

ВНЕШНЕТОРГОВЫЕ СБОРЫ (англ. — FOREIGN TRADE FEE) — денежные сборы, взимаемые правомочными государственными органами сверх внешнеторговых пошлин при экспортноимпортных сделках и транзитных перевозках. Взимаются за складирование внешнеторговых грузов в таможенных помещениях; их пломбирование и сохранность; выдачу различного рода квитанций; на покрытие расходов, связанных со статистическим учетом экспортноимпортных товаров, и т. д. К внешнеторговым относятся также санитарные, лицензионные сборы и некоторые другие.

ВОЗВРАТ СУММЫ НАЛОГА (англ. — REFUND OF TAX) — возврат налогоплательщику излишне уплаченных им налоговых сумм, как правило, вследствие того, что уплаченный налог превышает ве личину налога, исчисленного по реализации. Чаще всего подобная ситуация возникает при экспортных поставках товаров, для которых предусмотрено освобождение от уплаты НДС.

ВОЗВРАТ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН (англ. — DRAW BACK) — выплата сумм таможенных пошлин экспортерам товаров произведенных из ввезенных полуфабрикатов, сырья или материалов уже обложенных таможенной пошлиной, а также импортерам товаров при неправильном взыскании с них ввозных пошлин. Возврат производится таможенными органами за счет бюджетных средств. В. т. п. экспортерам является особой вывозной премией, используемой государством для регулирования экспорта товаров. Предприниматель, получив такую премию, имеет возможность продавать товары на внешнем рынке по более низким ценам, т. е. осуществлять демпинг.

ВЫВОЗНЫЕ ПОШЛИНЫ (экспортные) (англ. — EXPORT DUTY) — таможенные пошлины, взимаемые государством при экспорте товаров. В. п. препятствуют развитию экспорта, страны прибегают к ним как временной мере для урегулирования торгового и платежного балансов. В. п. сохраняются в ряде развивающихся стран, для которых они являются существенной доходной статьей государственного бюджета (взимаются при вывозе некоторых видов промышленного и сельскохозяйственного сырья).

ВЫЕМКА ДОКУМЕНТОВ (предметов) (англ. — COLLECTION OF DOCUMENTS (OBJECTS)) — действие должностных лиц налоговых органов, осуществляющих выездную налоговую проверку по изъятию документов и (или) предметов налогоплательщика (налогового агента). В. д. и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности — стоимости предметов.

ВЫПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВИЛ (англ. — TAX COMPLIANCE) — соблюдение налогоплательщиком законодательно установленных обязанностей по декларированию доходов для подсчета сумм, подоходному налогу, налогу с продаж.

Г

ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВ (англ. — HARMONIZATION) — составная часть налоговой политики ряда государств, включающая унификацию налогов, координацию налоговых систем и на- лотовой политики стран, входящих в международные региональные группировки (объединения).

Первоначально Г. н. нашла выражение в создании таможенных союзов (возникли в конце XIX - начале XX в.), объединявших ряд государств для проведения единой таможенной политики. В современных условиях Г. н. осуществляется в рамках Европейского Союза (ЕС), Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС). После отмены таможенных пошлин в торговле между странами ЕС проводились мероприятия по гармонизации первоначально косвенных, а затем и прямых налогов. В этих странах был введен НДС, который уплачивается на всех стадиях производства и реализации товаров. В целях стимулирования экспорта вывозимые товары освобождаются от этого налога. Во всех странах применяются разные ставки, колебания которых довольно значительны. Осуществляется также гармонизация пяти акцизов — на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, вино и бензин, но значительные различия в их взимании в отдельных странах, разный удельный вес в доходах бюджета сдерживают унификацию. Разрабатываются реформы систем налогообложения прибыли корпораций и личного подоходного налога в направлении исчисления их по единой схеме и сближения ставок. Установление единой системы обложения корпорационным налогом имеет целью обеспечение свободного передвижения капиталов в рамках Сообщества, создание западноевропейского рынка капиталов.

ГЛОБАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (англ. — GLOBAL INCOME TAX) — система взимания налога с доходов физических лиц, в соответствии с которой налог взимается с совокупного дохода налогоплательщика независимо от источника. Впервые данная система была использована в Пруссии в 1891 г. В современных условиях действует в большинстве развитых стран. Система построения Г. п. н. проще, чем шедулярного подоходного налога, что позволяет налоговым органам точнее определить сумму облагаемого дохода, полученного налогоплательщиком.

ГОРИЗОНТАЛЬНОЕ РАВЕНСТВО (англ. — HORIZONTAL EQUITY) —для плательщиков, находящихся в одинаковых условиях, т. е. имеющих одинаковый доход или капитал, должен действовать одинаковый налоговый режим. См. также Вертикальное равенство

ГОСТИНИЧНЫЙ НАЛОГ (англ. — HOTEL TAX) — налог на стоимость проживания в гостинице; вносится одновременно с оплатой гостиничного номера.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ (англ. — STATE REGISTRATION) — обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества). Система Г. р. действует параллельно с системой учета налогоплательщиков.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ (англ. — PUBLIC REVENUES) — доходы государства, используемые им для осуществления своих функций. Система Г. д. обусловлена уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства. Главной формой мобилизации Г. д. выступают налоги. В бюджете центрального правительства они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налогов достигает половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных предприятий и ряда специальных фондов. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также в некоторых странах акцизы.

Д

ДАВНОСТЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ (англ. — PERIOD OF LIMITATION FOR TAX OFFENCE) — срок, по истечении которого лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговые правонарушения.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах России, например, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении почти всех налоговых правонарушений.

ДВОЙНОЕ ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА (англ. — DOUBLE ASSESSMENT) — исчисление одной и той же налоговой юрисдикцией одного и того же налога по одному и тому же существу.

ДВОЙНОЕ МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО (англ. — DUAL RESIDENCE) — постоянное местожительство или регистрации физического или юридического лица в двух странах, если в них приняты различные определения местожительства или регистрации. Например, одно и то же акционерное общество может считаться отечественным в одной стране, потому что оно в ней зарегистрировано, а в другой стране — потому что в ней осуществляется управление им.

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (англ. — DOUBLE TAXATION) — двукратное или многократное обложение налогом или налогами одного и того же объекта налогообложения. Различаются юридическое двойное налогообложение, экономическое двойное налогообложение и внутреннее, международное двойное налогообложение.

ДЕЙСТВУЮЩАЯ СТАВКА НАЛОГА (англ. — EFFECTIVE RATE OF TAX) — действительные налоговые обязательства плательщика (или их реальная оценка), выраженные в виде процента от базиса дохода перед уплатой надлежащего налога.

ДЕКЛАРАЦИЯ (англ. — INCOME STATEMENT) — официальное заявление. В сфере налогообложения применяются следующие виды деклараций: налоговая Д., подаваемая физическим лицом при уплате подоходного налога (Д. о доходах и уплаченных налогах); специальная Д., подаваемая физическим лицом по запросу налогового органа в соответствии с системой налогового контроля за расходами физического лица; таможенная Д., а также Д. о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности.

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА (англ. — DECLARATION OF COMBINED ANNUAL INCOME BY NATURAL PERSON) — обязанность, установленная законодательством о налогах и сборах в ряде стран. Как правило, декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется в странах СНГ физическими лицами налоговому органу по месту жительства физического лица ежегодно.

В основном от представления декларации освобождаются физические лица, получающие только доходы по месту основной работы, службы или учебы (доходы, получаемые физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), и (или) иностранные физические лица, не имеющие постоянного местожительства в данной стране.

ДЕМПИНГ (англ. — DUMPING) — бросовый экспорт, продажа товаров на внешних рынках по ценам более низким, чем на внутреннем рынке (как правило, ниже издержек производства); одно из средств конкурентной борьбы за внешние рынки. Разновидность — валютный Д. (экспорт товаров по пониженным ценам из стран с обесцененной валютой в страны с более стабильной валютой).

ДЕНЕЖНЫЙ БАЗИС (англ. — CASH BASIS) — кассовый метод бухгалтерского учета; запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете после кассовых поступлений. Используется при исчислении доходов, облагающихся налогом, куда входят денежные по- 19.

Заказ № 2526.

ступления и затраты, а расходы будущих периодов не включаются. Таким образом, доход облагается налогом в тот год, когда он действительно и реально получен, независимо от того, когда он был заработан. Доход уменьшается на сумму затрат в момент платежа. Этот метод применяется по отношению к предпринимателям и самостоятельным торговцам и/или когда доход не превышает определенный уровень.

ДЕНЬ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ (англ. — APPOINTED DAY) — день, оговоренный в законодательном акте или установленный последующим законом, постановлением о вступлении в силу самого акта или его части.

ДИВИДЕНД (англ. — DIVIDEND) — любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К Д. также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами страны, в соответствии с законодательствами иностранных государств.

ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ (англ. — VALUE ADDED) — часть стоимости товаров (работ, услуг), приращенная непосредственно на данном предприятии, в данном подразделении, торговом, посредническом звене; экономический показатель, характеризующий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его производства и реализации. Д. с. определяется как разность между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) в фактических ценах реализации и суммой материальных затрат предприятия на ее производство реализацию.

Показатель Д. с. был принят за основу определения НДС, впервые введенного во Франции в 1954 г. по предложению экономиста П. Лоре.

ДОБАВОЧНЫЙ НАЛОГ (англ. — COMPLEMENTARY TAX) — вводится в некоторых случаях на общий доход для внесения элемента более ярко выраженной прогрессивности, которая была ослаблена (или полностью утрачена) в результате действия различных налогов на различные источники дохода. Как правило, Д. н. взимаются лишь в том случае, когда совокупный доход превышает определенный минимум.

ДОГОВАРИВАЮЩЕЕСЯ ГОСУДАРСТВО (англ. — CONTRACTING STATES/PARTIES) — термин международного налогового права, означающий одну из сторон соглашения об избежании двойного налогообложения. Соответствующая статья или пункт соглашения обычно определяют ту территорию, на которую распространяется действие соглашения.

Обычно указываются те территории, на которые распространяется либо не распространяется действие соглашения. Правильное понимание того, входит или не входит та или иная зависимая территория, острова, участки континентального шельфа в ту территорию договаривающегося государства, на которую распространяется соглашение, имеет значение как для иностранных лиц, осуществляющих экономическую деятельность на территории страны пребывания, так и для национальных фирм, осуществляющих свою деятельность за рубежом.

ДОЛГ, ПОГАШАЕМЫЙ В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ (англ. — PREFERENTIAL DEBT FOR TAX) — невыплаченные налоги всегда становятся долговыми обязательствами налогоплательщика по отношению к государству и к обществу в целом. По налоговому законодательству налоговая задолженность является обязательством первой очередности, т. е. в случаях банкротства, ликвидации компании или при управлении имуществом в случае смерти его владельца она погашается в первую очередь.

ДОЛГОСРОЧНЫЕ КОНТРАКТЫ (англ. — LONG-TERM CONTRACTS) — контракты сроком до года или более (например, строительство зданий, жилых помещений и т. д.). Законодательством ряда стран предусмотрено, что бухгалтерские отчеты должны составляться в этом случае методом завершенного контракта или на основе получения прибыли по мере выполнения контракта. Так, например, для целей налогообложения компания может включать в отчет часть прибыли, поступающей от выполнения контрактов, но в объеме, не превышающем объем выполненных работ.

ДОПЛАТА, ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ НАЛОГ (англ. — SURCHARGE) — сумма, доплачиваемая к обычному налогу или сбору. Например, некоторые страны взимают дополнительный налог с налога на наследство, уплачиваемого получателями наследства нерезидентами, или с суммы средств на банковских депозитах, размещенных в филиалах местных банков за границей.

ДОРОЖНЫЙ СБОР (англ. — ROAD TOLL) — особый сбор за пользование отдельными шоссейными дорогами, мостами или тоннелями. Ставки могут быть фиксированными или зависеть от протяженности маршрута, мощности двигателя, других технических характеристик.

ДОХОД (англ. — INCOME) — прирост общей суммы имущества лица, рассчитываемый как разность между суммой имущества лица на начало и на конец отчетного периода. Источником может быть непосредственно деятельность самого лица (самостоятельная хозяйственная деятельность, работа по найму, и т. д.), передача за плату личного имущества для использования другими лицами (передача денежных средств в ссуду или помещение их на банковский депозит, аренда имущества, и т. д.) или имущество, полученное безвозмездно (или за плату ниже его реальной цены) от других лиц.

Подразделяются Д. на три основные группы: а) заработанные доходы (earned income), включающие в себя доходы от труда по найму (employment income), прибыль от предпринимательской/коммерческой деятельности (trading profit) и доходы от работы за свой счет (так называемые «свободные профессии» — (self-employment income); б) «пассивные» доходы (passive income); в) «даровые» доходы (поп- eamed income). В соответствии с этой группировкой различаются режимы и размеры обложения.

ДОХОД ИЗ ЗАРУБЕЖНОГО ИСТОЧНИКА (англ. — FOREIGN-SOURCE INCOME) — доход местного плательщика, полученный в другой стране. Распространен во многих странах в соответствии с налоговым законодательством или договором о налогах, подписанным с другой страной, облагается налогом с применением особых льгот или освобождается от налога. В международных договорах о налогах часто предусматривается освобождение доходов, получаемых в одной стране, от налога в стране проживания получателя дохода, хотя такой доход из-за рубежа обычно включается в другие доходы жителя данной страны для определения максимальной ставки налога. Эта практика известна под названием «освобождение с профессией». Альтернативное решение заключается в предоставлении кредита в размере суммы дохода из-за рубежа на налог, подлежащий оплате в стране проживания получателя. Этот метод известен под названием «кредитной льготы».

ДОХОД ЛИЧНЫЙ (англ. — PERSONAL INCOME) — доход отдельного физического лица до уплаты налогов.

ДОХОД НАЦИОНАЛЬНЫЙ (англ. — NATIONAL INCOME) — доход от национального производства; сумма всех видов доходов в экономике. Включает заработную плату, рентный доход, доходы корпораций, чистый процент и доходы от собственности.

ДОХОД ОТ ИНВЕСТИЦИЙ (англ. — INVESTMENT INCOME) — получают от вложений денег или имущества в активы, дающие доход, или в предприятие, приносящее прибыль, без активного участия в создании дохода или делах предприятия. Д. о. и. может облагаться большим налогом, чем доход от производственной деятельности, с помощью более высоких ставок налога или. соответствующих скидок.

ДОХОД РАСПОЛОГАЕМЫЙ (англ. — DISPOSABLE INCOME) — доход, которым располагают экономические сектора для расходов и сбережений. Определяется как разность между доходами и прямыми налогами.

ДОХОД ОТ НАЕМНОГО ТРУДА (англ. — EMPLOYMENT INCOME) — доход отдельных лиц, в том числе от трудовой деятельности и других профессиональных услуг в рамках наемного труда. Эго зарплата рабочих и служащих, пенсии, а в некоторых странах также и пособия системы социального обеспечения.

ДОЧЕРНАЯ КОМПАНИЯ (англ. — SUBSIDIARY COMPANY) — юридически самостоятельное предприятие, отделившееся от основного (материнского) предприятия и учрежденное им посредством передачи части своего имущества. Д. к., в отличие от отделения, является самостоятельным юридическим субъектом и по законодательству подлежит налогообложению отдельно от материнской компании.

Е

ВДИНОПРАВИЕ, КРОВНОЕ РОДСТВО (англ. — CONSANGUINITY) — имеет определенные последствия в налоге на наследство и налоге с дарений, а также в установлении личных налоговых льгот (статей уменьшения дохода). С наследства или дарений близким родственникам часто взимается меньший налог, чем дальним родственникам.

ЕДИНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ (англ. — UNITED STATE SCHEDULE OF TAXPAYERS) — система государственных баз данных учета налогоплательщиков, ведущихся налоговыми службами и его территориальными органами на основе единых методологических и программнотехнологических принципов и документированной информации, поступающей в эти органы. Содержит перечни налогоплательщиков, налоговых агентов и физических лиц (объектов учета), документированная информация о которых поступает в налоговые органы с указанием присвоенного каждому из них идентификационного номера налогоплательщика, а также информацию об объектах учета, поступающую в налоговые органы в соответствии с действующим законодательством.

Документы на бумажных, магнитных и электронных носителях информации, представляемые в налоговые органы для ведения реестра, содержащие сведения, составляющие налоговую тайну, должны храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц, а также для сотрудников налоговых органов, не имеющих полномочий для работы с такими сведениями.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (англ. ALTERNATIVE TAX) — вид налога, который должны платить — юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридиче ского лица (предприниматели). В странах СНГ этот вид налога установлен на тех, кто оказывает ремонтно-строительных услуги, бытовые услуги физическим лицам, медицинские, косметологические услуги, консультации, а также бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, по обучению, общественному питанию и розничной торговле и некоторым другим.

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операции. Формы отчетности по единому налогу устанавливаются нормативными (правовыми) актами органов государственной власти. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Ж

ЖИЛИЩНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО (англ. — HOUSING LEGISLATION) — совокупность норм, регулирующих комплекс жилищных и связанных с ним отношений по владению, управлению, эксплуатации жилищного фонда, распределению жилых помещений и их использованию. Нормы Ж. з. имеют значение при определении налоговых обязательств физических лиц по поимущественным налогам.

3

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ (англ. — TAX LEGISLATION) — совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории той или иной страны. В странах СНГ законодательство о налогах и сборах в основном состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним законов о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ЗАКОНОПРОЕКТ О НАЛОГАХ (англ. — TAX BILL) — представляется доя обсуждения в парламент или иной законодательный орган после его одобрения правительством страны. Хотя законопроект о налогах не может вводиться в действие до его вступления в законную силу, в некоторых случаях отдельные его положения могут применяться со дня его опубликования в парламентском вестнике, а не в официальном Своде законов.

ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА (англ. — PAWNING) — способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. 3. и. оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке.

ЗАЧЕТ (англ. — CLEARING) — регламентированная в налоговом законодательстве процедура, применяемая налоговым органом в отношении излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), а также пени. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в установленном порядке.

«ЗЕЛЕНЫЙ» НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ (англ. — GREEN TAXATION) — налоговые льготы плательщикам, вкладывающим средства в борьбу с загрязнением окружающей среды и в ее защиту.

ЗЕМЕЛЬНАЯ РЕНТА (англ. — GROUND-RENT) — часть прибавочного продукта, создаваемая непосредственно производителями в сельском хозяйстве (также в отраслях, связанных с землепользованием) и присваиваемая собственниками земли. 3. р. как дополнительный доход, связанный с использованием даровых сил природы, через систему налогов или закупочных цен поступает в распоряжение государства. Для предприятий добывающей промышленности, работающих в лучших производственных условиях, могут устанавливаться рентные платежи в бюджет или специальные режимы налогообложения земельными налогами.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ (англ. — LAND TAX) — вид налога по налоговому законодательству. Является формой платы за землю. Размер 3. н. не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки 3. н. пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. 3.

н. на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

и

ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ИНН) (англ. — IDENTIFICATION NUMBER OF TAXPAYER) — единый по всем видам налогов и сборов на всей территории страны номер, присваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля. Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГА (англ. — TAX DEVIATION) — построение экономической деятельности таким образом, чтобы исключить или уменьшить размер налоговых обязательств и (или) налоговых платежей.

В отличие от уклонения от налогов И. н. не представляет собой налогового правонарушения. И. н. основывается на детальном знании норм налогового законодательства и правильном их применении в целях оптимизации налоговых обязательств и выплат при достижении максимального экономического результата. Деятельность по оптимизации налогообложения получила название налогового планирования.

ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА (сбора) (англ. — CHANGE OF TAX PAYMENT TERM) — перенос установленного срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (далее — сумма задолженности). И. с. у. н. (сбора) осуществляется в форме отсрочки (рассрочки) по уплате налога, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. И. с. у. н. (сбора) не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога (сбора).

И. с. у. н. и сбора по решению уполномоченных на это органов может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства.

ИЗЪЯТИЕ ИМУЩЕСТВА (англ. — PROPERTY

WITHDRAWAL) — мера, применяемая при обращении взыскания на имущество физических лиц в погашение недоимок по налогам, самообложению сельского населения и государственному обязательному страхованию.

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ (ИНК) (англ. — INVESTMENT TAX CREDIT) — такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии одного из не обходимых оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

ИНДЕКСАЦИЯ НАЛОГОВ (англ. — TAX INDEXATION) — автоматические изменения некоторых элементов налогообложения при взимании подоходных налогов (необлагаемый минимум, личные и семейные вычеты и скидки, налоговые льготы) в соответствии с официальным индексом роста цен на потребительские товары или индексом заработной платы и других личных доходов. Введение индексации обусловлено тем, что в условиях инфляции происходит номинальное увеличение доходов физических лиц и при твердых величинах налоговых льгот налогоплательщик попадает под более высокую ставку прогрессивного налога. При прежнем или даже снизившемся уровне реального дохода население было бы вынуждено платить относительно более высокую долю своих доходов в виде налога.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (англ. — INDIVIDUAL ENTREPRENEUR) — физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К индивидуальным предпринимателям относятся также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (англ. — FOREIGN ORGANIZATION) — для целей применения норм законодательства о налогах и сборах — организация, зарегистрированная за пределами территории страны.

ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО (англ. — FOREIGN LEGAL ENTITY) — юридическое лицо, образованное по законам и на территории иностранного государства. Налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в данной стране.

ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ (англ. — FOREIGN TAX CREDIT) — зачет налогов, уплаченных за рубежом; одна из форм одностороннего устранения двойного налогообложения. И. н. к. предоставляется в отношении подоходных налогов для доходов, полученных из зарубежных источников. В тех случаях, когда иностранные доходы уже были обложены налогами за рубежом, налоговые органы сокращают на эти суммы обязательства национальных компаний и граждан по уплате подоходного налога.

ИСК НАЛОГОВЫЙ (англ. — TAX CLAIM) — в практике налогообложения — законодательно утвержденное средство защиты прав и интересов государства. Налоговые органы вправе предъявлять иск налоговый в суды общей юрисдикции и арбитражные суды к налогоплательщикам и иным участникам налоговых правоотношений: о взыскании налоговых санкций с налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства приобретенного по таким сделкам имущества в случаях, предусмотренных гражданским законодательством; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите и т. д.

ИСПРАВЛЕНИЕ, КОРРЕКТИРОВКА (англ. — ADJUSTMENT) — согласно законодательству многих стран плательщик налога обязан исправить все неправильные или неполные данные в своей налоговой декларации и проинформировать об этом налоговый орган. Если плательщик не сделает этого в установленный срок, налоговый орган может произвести необходимые уточнения на основании любой другой информации, существенной для определения суммы налога.

ИСТОЧНИК НАЛОГА (англ. — TAX SOURCE) — резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог. Перечень источников налога весьма ограничен — доходы, капитал и, в редких случаях, имущество налогоплательщика. Как правило, налог уплачивается с доходов различных форм (заработная плата, прибыль, рента, проценты от ценных бумаг и т. д.) и не затрагивает капитала, в противном случае возможность уплаты налога может быть утрачена.

К КАНИКУЛЫ НАЛОГОВЫЕ (англ. — TAX HOLIDAY)

освобождение от налогов (или существенное снижение налоговых ставок), предоставляемое в некоторых странах новым предприятиям, новым инвестиционным проектам (обычно с иностранным участием), региональным программам развития или новым технологиям в целях стимулирования притока дополнительных капиталов или ускоренного развития новых отраслей или секторов экономики.

КАПИТАЛ (англ. — CAPITAL) — термин международного налогового права, обычно означающий движимое и недвижимое имущество. В данную категорию включаются наличные денежные средства, акции или другие документы, подтверждающие имущественные права, векселя, облигации и другие долговые обязательства, а также патенты, торговые марки, авторские права или другие, подобные им. По сути значение данного термина мало отличается от понятия «имущество».

КВОТА НАЛОГОВАЯ (англ. — TAX QUOTA) — величина налога, взимаемая с определенной единицы обложения; вид налоговой ставки, установленный налоговым законодательством процент к единице обложения (обороту, доходу, стоимости имущества и пр.). Показывает долю государства в полученном доходе. К.н. характерны для прямых реальных окладных налогов, личных, НДС, таможенных пошлин и некоторых других (так называемых квотативных налогов). Например, подоходный налог с физических лиц взимается в размере 12% совокупного годового дохода, который не превышает определенного законодательством верхнего предела.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ (англ. — TAX CLASSIFICATION) — распределение, в аналитических или статистических целях, всех входящих в налоговую систему налогов и иных аналогичного рода сборов на однородные группы (классы, разряды), осуществляемое с выделением тех или иных, принимаемых за основу признаков (элементов) налога.

КОМБИНИРОВАННАЯ СТАВКА (англ. — COMBINED RATE) — ставка таможенной пошлины, сочетающая системы обложения по адвалорным и специфическим ставкам.

КОММАНДИТНОЕ ТОВАРИЩЕСТВО, ТОВАРИЩЕСТВО НА ВЕРЕ (англ. — LIMITED PARTNERSHIP) —товарищество, состоящее из партнеров по бизнесу на вере — коммандитов, которые не участвуют в управлении делами, а за долги предприятия отвечают только суммой своего вклада.

КОМПАНИЯ (англ. — COMPANY/PARTNERSHIP) — термин международного налогового права, используемый в соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, обычно означающий любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения, и включающий, в частности, акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью или любое другое юридическое лицо, или другую организацию, которая подлежит обложению налогом на прибыль.

КОМПАНИЯ, ПОТЕРИ КОТОРОЙ УМЕНЬШАЮТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ (англ. — TAX-LOSS COMPANY) — может нести убытки, которые не относятся за счет прибыли и не уменьшают налоговую базу. Приобрести такую компанию выгодно другой компании, которая превращает ее в рентабельное предприятие и получает возможность относить убытки за счет прибыли, что может привести к полному уменьшению налоговых обязательств в первые годы получения прибыли. Для предотвращения такого уклонения от налогов закон может запрещать относить убытки за счет прибыли при передаче прав на владение.

КОМПЕНСАЦИЯ НАЛОГОВ (англ. — TAX

COMPENSATION) — возмещение налогоплательщикам уплаченных

налогов. К. н. может быть прямая и косвенная. Возврат налогов может быть также в случае ошибок при подсчете налоговых сумм.

КОНСОЛИДАЦИЯ (налоговой отчетности) (англ. — CONSOLIDATED TAX RETURN) (англ. — FOREIGN ORGANIZATION) — группы взаимосвязанных компаний (по законам США — головная корпорация вместе со всеми зависимыми от нее компаниями, в которых ей принадлежит не менее 80% голосующих акций) могут быть переведены на режим уплаты налога с общего дохода. В этом случае они освобождаются от обязанности представлять отдельные налоговые отчеты и составляют для налоговых органов «консолидированную налоговую отчетность».

КОНТРОЛЬ (англ. — CONTROL) — процесс проверки выполнения налоговых обязательств; действия по предотвращению, обнаружению и наказанию уклонения от уплаты налогов. Налоговое законодательство дает определение понятия «контроль» и «контролируемый». В разных странах и ситуациях понятия различаются.

КОРПОРАЦИОННЫЙ НАЛОГ (англ. — CORPORATION TAX) — налог на чистый доход (прибыль) предприятий — юридических лиц. Известны четыре основные формы применения К.н., которые различаются между собой по тому, насколько К.н. интегрирован в общую систему подоходных налогов в данной стране: взимаемый по единой ставке, раздельное налогообложение, засчитывается, полностью или частично, в порядке налогового кредита против платежей по подоходному налогу и др.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ (англ. — INDIRECT TAXES) — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от прямых налогов К. н. непосредственно не связаны с доходом (имуществом) налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, подлежащие обложению, вносит государству налоговую сумму за счет выручки от реализации товаров и услуг, т. е., по существу, является сборщиком налога. Конечным плательщиком — носителем налога — выступает потребитель, который приобретает товары по повышенным ценам, включающим косвенные налоги.

В современных налоговых системах К. н. действуют в форме акцизов, НДС, государственных фискальных, монополий, таможенных пошлин. Специфической формой косвенных налогов являются взносы предприятий и организаций (юридических лиц) в фонды социального страхования, которые включаются в цену товаров и оплачиваются потребителем.

КОСВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ (англ. — INDIRECT CREDIT TAX) — по отношению к дивидендам — это кредит на налог с прибыли компании, за счет которой заплачены дивиденды. В тех случаях, когда дивиденды проходят через цепочку акционерных обществ, кредит может быть предоставлен и на налог, взимаемый с прибыли каждого общества в данной цепочке. В Германии, в отличие от Великобритании и Франции, например, акционеры — обладатели дивидендов могут получить налоговый кредит в полном объеме налога, уплаченного по дивидендам компаний.

КОЭФФИЦИЕНТ ЭЛАСТИЧНОСТИ НАЛОГОВ (англ. — COEFFICIENT OF TAX ELASTITY) — показатель, отражающий изменение налоговых поступлений под влиянием определяющих экономических факторов (валового национального продукта, доходов населения, уровня розничных цен).

К. э. н. показывает, на сколько процентов изменяются налоговые доходы (доходы от групп налогов или доходы от отдельного налога) при изменении определяющего фактора на 1%.

К. э. н. по отношению к ВНП может быть больше, равен или меньше единицы. Если он равен единице, то доля налоговых доходов государства в ВНП остается стабильной. Если коэффициент больше единицы, то налоговые доходы увеличиваются более быстрыми темпами, чем возрастает ВНП, и удельный вес налоговых доходов в ВНП возрастает. При коэффициенте меньше единицы доля налоговых поступлений в ВНП снижается.

Л

ЛИКВИДАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (организации) (англ. — LIQUIDATION) — прекращение юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Юридическое лицо может быть ликвидировано по разным причинам. Налоговые последствия Л. ю. л.: обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

ЛИФО (англ. — LIFO — LAST-IN, FIRST-OUT) — метод оценки товарно-материальных запасов по цене последней поступившей или изготовленной партии. Предполагается, что их использование происходит в порядке, обратном их получению, и запасы, полученные последними, потребляются первыми.

ЛИЦА, К КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЮТСЯ СОГЛАШЕНИЯ (англ. — PERSONS UNDER AGREEMENT TERMS) — понятие международного налогового права, в соответствии с которым устанавливаются критерии распространения или нераспространения норм соглашений об избежании двойного налогообложения к тем или иным физическим или юридическим лицам.

Все соглашения об избежании двойного налогообложения применяются к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или обоих договаривающихся государствах.

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (англ. — PERSONAL ACCOUNT OF TAXPAYER) — на каждый финансовый год в территориальных налоговых органах открываются лицевые счета по действующим предприятиям с начала года, а по вновь зарегистрированным — со дня принятия их на учет в качестве налогоплательщиков.

Учет начисленных и поступивших сумм налогов с граждан также ведется в лицевых счетах по каждому налогу с физических лиц, взимаемому организациями — налоговыми агентами. Учет поступлений ведется на специальных карточках, открываемых на каждую организацию.

ЛИЦО (англ. — PERSON) — понятие международного налогового права, соглашений об избежании двойного налогообложения и национального законодательства практически всех стран. В соответствии с налоговым законодательством лица (лицо) — организации и/или физические лица. В большинстве соглашений об избежании двойного налогообложения термин <слицо» означает либо физическое лицо, либо партнерство, юридическое лицо или другое образование, созданное по законам договаривающегося государства и рассматриваемое как юридическое лицо для целей налогообложения в этом государстве.

ЛЬГОТА ВНОВЬ ОРГАНИЗОВАННЫМ ПРЕДПРИЯТИЯМ (англ. — START-UP RELIEF) — период, в течение которого вновь созданное предприятие не уплачивает налог или пользуется другим видом льгот. Иногда применяется термин «налоговые каникулы». Льгота распространяется с начала выпуска продукции или с года получения первой прибыли.

ЛЬГОТА В СЛУЧАЕ СМЕРТИ ОДНОГО ИЗ СУПРУГОВ (англ. — SURVIVING SPOUSE EXEMPTION) — во многих странах передача собственности после смерти одного из супругов другому супругу не облагается налогом на наследство. Освобождение от уплаты может быть полным или частичным.

ЛЬГОТА СТАНДАРТНАЯ НАЛОГОВАЯ (англ. — STAND ART TAX RELIEF) — не связана с фактическими расходами налогоплательщика, но предоставляется в зависимости от его личньп обстоятельств (семейный статус, иждивенцы, возраст, здоровье, источник дохода). Стандартная налоговая льгота имеет вид вычета или налогового кредита. Вычет производится из налогооблагаемого дохода, а налоговый кредит уменьшает фактическую сумму налога, подлежащего уплате.

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ (англ. — TAX PRIVILEGES) — предоставляемые отдельным категориям налого плательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

М

МАСШТАБ НАЛОГА (англ. — TAX SCALE) — установленная законом характеристика предмета налогообложения, выраженная какой-либо физической характеристикой либо параметром измерения. Условная единица принятого масштаба является единицей налога, используемой для количественного выражения налогооблагаемой базы. Например, если масштабом для исчисления таможенной пошлины является мощность автомобиля, то единицей налога может быть лошадиная сила. Иногда для более точного измерения объекта налогообложения наряду с основными характеристиками используют дополнительные показатели, зависящие от качества или других оценочных категорий (например, размер сбора за выдачу ордера на квартиру устанавливается в зависимости от ее качественных характеристик).

МАТЕРИНСКАЯ КОМПАНИЯ (англ. — PARENT COMPANY) — головная компания, контролирующая свои филиалы благодаря владению контрольным пакетом акций этих компаний.

МЕЖДУНАРОДНАЯ НАЛОГОВАЯ АССОЦИАЦИЯ (ИФА); (англ. — INTERNATIONAL FISCAL ASSOCIATION — IFA) — международная неправительственная организация, являющаяся центром по изучению налогового права, финансовых и экономических аспектов налогообложения в разных странах мира, а также вопросов регулирования международных налоговых отношений. Основана в 1938 г.; зарегистрирована как юридическое лицо в Королевстве Нидерландов, местонахождение Генерального секретариата — г. Роттердам.

МЕЖДУНАРОДНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ (англ. — INTERNATIONAL TAX COMPETITIVENESS) — важная составляющая внешней конкурентоспособности страны, показывающая воздействие ее налоговой системы на способность производственного комплекса этой страны поставлять на экспорт товары и услуги по конкурентным на мировом рынке ценам.

МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (англ. — INTERNATIONAL DOUBLE TAXATION) — обложение в разных странах идентичными или однотипными налогами одного и того же объекта налогообложения. Представляет собой разновидность юридического двойного налогообложения, возникающего либо в результате различий в национальных налоговых системах, либо в результате целенаправленной налоговой политики отдельных государств.

Для избежания М. д. н. либо применяются односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из иностранных источников), либо заключаются международные договоры по вопросам налогообложения, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ (англ. — INTERNATIONAL TAX RELATIONS) — отношения между странами по поводу взаимного регулирования пределов налоговой юрисдикции (сферы применения налогового законодательства) и другим вопросам налогообложения. Такое регулирование необходимо преимущественно в отношении подоходных налогов, рассчитываемых на основе общей суммы доходов налогоплательщиков, включающей и доходы, полученные из-за рубежа (на основе принципа резидентства), что неизбежно вызывает вторжение в налоговую юрисдикцию другого государства.

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ДОГОВОР ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (англ. — INTERNATIONAL TAX TREATY)

соглашение между государствами или иными субъектами международного права, устанавливающее их взаимные права и обязанности в сфере международных налоговых отношений. Представляет собой основной источник международного налогового права. Могут применяться различные наименования: договор, соглашение, конвенция, пакт, декларация и др. Наиболее распространены двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. К международным налоговым соглашениям относятся также соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.

МЕРЫ СТИМУЛИРОВАНИЯ ЭКСПОРТА (англ. — EXPORT INCENTIVES): •

предоставление налоговых каникул для экспортных заработков; •

исключение из налогооблагаемого дохода прибыли или ее части от экспорта; •

освобождение от импортных пошлин сырья, полуфабрикатов, необходимых в будущем для экспорта товаров местного производства, станков и оборудования, используемых при производстве товаров на экспорт; •

освобождение от гербового сбора документов, связанных с экспортом;

? налоговые скидки в виде налогового кредита; •

экспортные премии.

В целом экспортеры, получающие экспортные премии, не имеют права на другие виды стимулирования экспорта.

МЕСТНАЯ РЫНОЧНАЯ ЦЕНА (англ. — DOMESTIC MARKET PRICE) — некоторые страны взимают таможенные пошлины не со стоимости при разгрузке (включающей транспортировку, страхование, фрахт), а с цены продажи товара в стране происхождения. Это система, известная также под названием системы стоимости «ФОБ», постепенно заменяется системой «СИФ», принятой Брюссельским соглашением.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (англ. — LOCAL TAXES)— налоги и сборы, которые устанавливаются и вводятся в действие решениями представительных органов местного самоуправления. Их уплата на территории соответствующего муниципального образования обязательна. При установлении сборов элементы налогообложения (справка, льготы, порядок и сроки уплаты) определяются применительно к конкретному виду сбора.

МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ) для целей НДС (англ. — PLACE OF WORK (SERVICES) REALIZATION) — место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом; место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом; место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности; место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец — в другом; место осуществления экономической деятельности предприятия или физического лица, выполняющего эти работы (оказывающего эти услуги), если это не противоречит вышеуказанному.

МЕТОД НА ОСНОВЕ ВЫЧИТАНИЯ СТОИМОСТИ (англ.— METHOD ON SUBTRACTION BASE) — метод определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, при котором в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к продавцу.

МЕТОД НА ОСНОВЕ СЛОЖЕНИЯ СТОИМОСТИ (англ. — METHOD ON ADDITION BASE) — метод определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию страны, при котором в качестве основы для определения таможенной стоимости 20.

Заказ № 2526.

товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения: а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара; б) общих затрат, характерных для продажи в стране импортера из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы, и иных затрат; в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки таких товаров.

МЕТОДЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ (англ. — METHODS OF TAX COLLECTION) — совокупность правил, определяющих последовательность действий по взиманию налогов от момента исчисления налога до его уплаты. Исчисление налога может производиться самим налогоплательщиком (например, налог на прибыль предприятий исчисляет само предприятие на основании бухгалтерского учета и отчетности), налоговым органом (например, при расчете суммы налога на имущество физических лиц налоговые органы должны собрать сведения, необходимые для налогообложения, составить и вручить налогоплательщику к установленному законом сроку платежные извещения) или третьим лицом (так называемым фискальным агентом или сборщиком налога).

МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (англ. — METHODS OF TAXATION) — способы взимания налогов, влияющие на изменение ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Существуют следующие основные М. н.: равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное. Равным называют М. н., когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога, например подушное обложение. При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равная ставка налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом налоговой базы налог возрастает пропорционально. При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога (налоговая прогрессия, например, при налогообложении доходов физических лиц). Метод регрессивного налогообложения характеризуется понижением ставки налога с ростом налоговой базы (налоговая регрессия)

МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА (МРОТ) (англ. — MINIMUM RATE OF WAGES) — данный норматив используется в социальной, налоговой, бюджетной и иных сферах. В системе налогообложения доходов физических лиц данный норматив применяется для определения размеров личных и семейных вычетов, при налогообложении доходов от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности. МОНОПОЛИЯ (англ. — MONOPOLY) — исключительное монопольное право в какой-либо сфере деятельности государства, организации, фирмы и т. д. Государство иди государственные предприятия обладают М. на выпуск или продажу определенных товаров или групп товаров (нефть, алкоголь), включая право облагать эти товары акцизным сбором.

Н

НАЛОГ (англ. — TAX) — установленный законом обязательный денежный взнос, уплачиваемый государству или в его фонды налогоплательщиком или его представителем на регулярной основе и без непосредственной встречной компенсации.

Н. является имущественной повинностью лица, установленной законом сообразно его личному и (или) имущественному состоянию, выражается в безусловном требовании уплаты денежного взноса, определенного в национальных денежных единицах или в процентах (в доле) от стоимости объекта обложения.

НАЛОГ НА ВЫЕЗД (англ. — DEPARTURE TAX, EXIT TAX) — взимается со всех лиц, выезжающих из страны, или с отдельных категорий лиц. Налог известен также под названием посадочный налог, пассажирский сбор, сбор за обслуживание в аэропорту. При авиарейсах внутри страны, применяющей такой налог, сборы могут либо полностью отсутствовать, либо взиматься по более низким ставкам. В некоторых странах Н. н. в. представляет собой предварительную оплату подоходного налога с населения и взимается с каждого лица, имеющего постоянное жительство в данной стране и покидающего ее. В таком случае он взимается при каждой поездке за границу и оплачивается в аэропорту вместе с посадочным налогом.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) (англ. — VALUE-ADDED TAX, VAT) — косвенный налог на товары и услуги. Впервые введен во Франции с середины 50-х годов и получил распространение в более чем 40 странах. В странах СНГ НДС введен с 1992 г. и вместе с акцизом заменил налог с оборота и налог с продаж. Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, рассчитывается как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых включается в издержки производства и обращения.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ КОРПОРАЦИИ (англ. — CORPORATION TAX) — один из важнейших источников поступлений финансовых ресурсов в бюджет. Действует во многих странах. Объектом налогообложения является валовая прибыль корпораций за вычетом отдельных видов расходов и скидок.

НАЛОГ НА ИМПОРТ (ЭКСПОРТ) (англ. — IMPORT/EXPORT TAX) — вид налога, определяющий меру государственного регулирования внешней торговли. Объектом налога является таможенная стоимость товаров по пересчету в национальную валюту по установленному курсу либо определенное количество товара, измеряемое в весовых или количественных единицах. Существует в форме ввозных (импортных) и вывозных (экспортных) пошлин, взимаемых государством с импортируемых и экспортируемых товаров и поступающих в доход государственного бюджета. Ввозные пошлины включаются в цену товаров, тем самым удорожая их и препятствуя их проникновению на внутренний рынок, способствуя развитию национального производства. Кроме того, Н. н. и. (экспорт) используется в фискальных целях. В современных условиях Н. н. и. (экспорт) является важным инструментом государственного регулирования движения товаров во внешней и внутренней торговле.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ (англ. — DEATH DUTY) — один из видов налога, устанавливаемый законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики — предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями их подразделения и филиалы. Объект налогообложения — основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (англ. — PRIVATE PROPERTY TAX) — один из видов налога, устанавливаемый законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики — физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объекты налогообложения — следующие виды имущества: 1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; 2) самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок) и др.

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ (англ. — IMMOVABLE PROPERTY TAX) — один из видов налога, устанавливаемый законодательством о налогах и сборах. Например, при введении в действие данного налога прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ ПО ОБМЕНУ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ (англ. — EXCHANGE TAX) — специальный налог на про дажу внутри страны иностранной валюты банками и бюро обменов. Распространен во многих странах, в том числе странах СНГ.

НАЛОГ НА ПЕРЕДАЧУ АКЦИЙ (англ. — STOCK TRANSFER TAX) — часто действует в виде гербового сбора, взимаемого при передаче акций и облигаций, или процента с суммы вознаграждения.

НАЛОГ НА ПЕРЕДАЧУ НЕДВИЖИМОЙ СОБСТВЕННОСТИ (англ. — IMMOVABLE PROPERTY TRANSFER TAX) — обычно представляет собой определенный процент цены реализации.

НАЛОГ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ (англ. — CONSUMPTION TAX) — в основном перекладывают на конечного потребителя товаров и услуг. Налог может охватывать широкий круг товаров или вводится на отдельные группы изделий, например, акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия, бензин, средства передвижения (автомобили), в некоторых странах — на импортную продукцию (см. Косвенные налоги).

НАЛОГ НА РЕКЛАМУ (англ. — ADVERTISING TAX) — один из видов налога, устанавливаемый законодательством о налогах и сборах. В странах СНГ, налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5-7% стоимости услуг по рекламе.

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ (англ. — SUPERPROFITS TAX) — прямой налог, относящийся к группе подоходных налогов, применявшийся в качестве чрезвычайного рядом государств, разновидность налога на прирост прибылей. Объект обложения — часть прибыли юридических лиц (корпораций) и физических лиц, превышающая ее средний размер за определенный предшествующий период. Использовался в качестве чрезвычайной меры при острых финансовых затруднениях государства и одновременном огромном росте прибылей предприятий и организаций за счет инфляции. Исчислялся двумя методами: процентным и нормативным.

НАЛОГ НА СТРАХОВАНИЕ (англ. — INSURANCE TAX) — взимается во многих странах с выдачи страховым обществом страхового полиса. Налог обычно вносит страхователь в виде определенного процента страховой премии или твердой суммы.

НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА (англ. — MOTOR VEHICLES TAX) — один из видов налога, устанавливаемый законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики — физические лица (граждане, иностранные граждане и лица без гражданства), имеющие на территории страны в собственности имущество, определенное в качестве объекта налогообложения. Объект налогообложения — самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок) и др.

НАЛОГ ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ (англ. — PROPERTY TAX) — (налог имущественный, налог на собственность) вид прямого налога, взимаемый во многих зарубежных странах с движимого и недвижимого имущества (земля, леса, дома, предприятия торговые и промышленные, ценные бумаги, запасы, машины, оборудование и пр.) Как правило, начисляется в пользу муниципальных властей и во многих странах является для них основным источником дохода. Объект обложения — стоимость имущества, субъект налогообложения — физические и юридические лица, владеющие этим имуществом.

НАЛОГ С НАСЛЕДСТВ И ДАРЕНИЙ (англ. — INHERITANCE AND GIFT TAX) — налог с движимого и не движимого имущества физического или юридического лица, переходящего от одного собственника к другому по праву наследования либо передаваемого в виде дара. Ставки налога прогрессивные, построены по сложной прогрессии; их размер зависит от рыночной стоимости имущества, а иногда и степени родства наследодателя и наследника.

НАЛОГ С ПРОДАЖ (англ. — SALES TAX) —один из видов налога, устанавливаемый законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики — юридические лица самостоятельно реализующие товары (работы, услуги). Объект налогообложения — стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, за исключением некоторых видов продуктов питания. Ставка налога устанавливается в основном в пределах 2-5%.

НАЛОГИ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ (англ. — SECURITIES TAX) — реальные налоги, установленные в ряде государств. Могут применяться как: 1) налог на эмиссию акций, облигаций и других ценных бумаг, взимаемый с акционерных компаний (ставки устанавливаются, как правило, в зависимости от вида ценных бумаг, а в некоторых случаях от номинальной цены); 2) налог на биржевые сделки (взимается при переходе права собственности на ценные бумаги).

НАЛОГИ С ОБОРОТА (англ. — TURNOVER TAXES) группа косвенных налогов, взимаемых с оборота товаров (работ, услуг) предприятий и организаций (юридических лиц}, а в некоторых случаях и с объема реализации товаров (работ, услуг) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Подразделяются на следующие виды: собственно налог с оборота, налог на добавленную стоимость (НДС). К данной группе налогов также относятся индивидуальные акцизы и налоги с оборота в розничной торговле (налоги с продаж). В подавляющем большинстве стран Н. с. о. взимаются со стоимости валового оборота предприятия. Налогом облагаются преимущественно товары массового потребления, реализуемые внутри страны, и услуги предприятий сферы обслуживания.

НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ (англ. — TAX AMNESTY)

полное или частичное освобождение от наказания лиц, виновных в совершении налогового правонарушения (преступления), от административной, финансовой и уголовной ответственности. Распространяется на три группы налоговых нарушений: 1) выявленные налоговые нарушения, субъекты которых понесли соответствующие административные или уголовные наказания; 2) выявленные налоговые нарушения, субъекты которых скрываются от налоговых органов и органов правопорядка; 3) сознательные и неосознанные нарушения, не выявленные налоговыми органами.

НАЛОГОВАЯ БАЗА (англ. — TAX BASE) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Н. б. — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Н. б. и порядок ее определения по видам налогов устанавливаются в налоговом законодательстве.

НАЛОГОВАЯ ВОЗРАСТНАЯ СКИДКА (англ. — AGE RELIEF) — предоставляется физическому лицу по достижении определенного возраста, чаще всего 65 лет. Скидка обычно снижает размер налогооблагаемой суммы.

НАЛОГОВАЯ ГАВАНЬ (англ. — TAX HEAVEN) — страна, автономная территория или «свободная зона» на территории какой- либо страны, которая не имеет налогов, или применяет особо низкие ставки налогов, или предлагает особо льготные налоговые режимы для иностранных предприятий и капиталов. Как правило, в Н. г. от иностранных компаний требуется лишь номинальное присутствие (регистрация административного офиса, наличие местного директора или просто получение почтового адреса), что определяет возможности их широкого использования в международном налоговом планировании.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (англ. — RETURN) — письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и/или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

НАЛОГОВАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ (англ. — TAX DOCUMENTATION) — совокупность документов установленной формы, используемых в процессе налогообложения, где фиксируется последовательность начисления налога, сумма налога, а также размер налогового обязательства. К Н. д. относятся четыре разновидности доку ментов: отчетно-расчетная Н. д.; сопутствующая Н. д.; учетноналоговые регистры; извещения. Особенность Н. д. в отсутствии специальных первичных налоговых документов: основанием для ведения Н. д. являются, как правило, первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Отчетно-расчетная документация (налоговые расчеты и декларации) — документация, в которой фиксируется сумма налогового обязательства.

НАЛОГОВАЯ ДОКТРИНА (англ. — TAX DOCTRINE) —

обобщенное выражение основных принципов, норм и правил, являющихся базой в рамках принятой общей финансово-экономической политики и сохраняющих свою силу при всех текущих изменениях налогового законодательства. В некоторых странах Н. д. может быть формально представлена в виде «основ налогового законодательства», в других — в виде «общей части» налогового кодекса, в третьих Н. д. в виде отдельного документа может вообще не существовать, однако на практике редко когда удается индентифицировать Н. д. в ее полном виде с каким-либо одним нормативным документов.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА (англ. — TAX POLICY) — составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА (англ. — TAX CONTROL) форма налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами в целях полноты и правильности уплаты налогов и сборов. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Н. п. могут быть охвачены обычно только три, или четыре календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

НАЛОГОВАЯ ПРОГРЕССИЯ (англ. — TAX PROGRESSION) — (прогрессивное налогообложение) — метод, используемый в налогообложении, при котором налоговые ставки увеличиваются по мере роста налоговой базы (дохода налогоплательщика). Финансовая практика выработала два основных вида прогрессии: простую и сложную (раскладную). В понятии простой прогрессии выделяют простую поразрядную прогрессию и простую относительную прогрессию.

НАЛОГОВАЯ РЕГИСТРАЦИЯ (англ. — TAX REGISTRATION) — форма организации государственного контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, заключающаяся в установлении правил регистрации лиц, сделок, а также определенных видов имущества для целей налогообложения. Н. р. осуществляют налоговые органы, а также другие государственные и негосударственные органы и организации (органы юстиции и статистики, органы, осуществляющие записи актов гражданского состояния, нотариаты, центральные банки и их подразделения, органы валютного и экспортного контроля, таможенные органы, дорожные и автомобильные инспекции и т. д.).

НАЛОГОВАЯ РЕГРЕССИЯ (англ. — TAX REGRESSION) — (налоговая дегрессия, регрессивное налогообложение) — метод, используемый в налогообложении, при котором тяжесть налоговых изъятий обратно пропорциональна доходу, с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки налога, т. е. чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика. Н. р. чаще всего используется при косвенном налогообложении, в частности, для налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов, таможенных пошлин.

НАЛОГОВАЯ САНКЦИЯ (англ. — TAX SANCTION) — мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Н. с. устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА (англ. — TAX SYSTEM) — совокупность налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. В промышленно развитых странах наиболее важные налоги поступают в государственные (центральные, федеральные) бюджеты (подоходный налог с физических лиц, корпорационный налог, НДС, акцизы, таможенные пошлины). Источником доходов региональных (штатных, провинциальных, земельных, департа- ментапьных, областных) и местных (городских, сельских, окружных, районных, коммунальных) бюджетов служат: поимущественные, поземельные и промысловые налоги. С усилением интеграционных процессов, созданием межгосударственных региональных объединений все большее распространение получают межгосударственные налоги (основным межгосударственным налогом в странах — членах Европейского сообщества выступает НДС).

НАЛОГОВАЯ СКИДКА (англ. — TAX DISCOUNT) — вид налоговой льготы, предоставляемой по объекту налогообложения, направлена на сокращение налоговой базы. Как правило, Н. с. связана не с доходами, а с расходами налогоплательщика. Например, по налогам на прибыль и доходы налогоплательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению (налогооблагаемая прибыль), на сумму произведенных им расходов на различные цели (перечисления в благотворительные фонды, учреждениям образования, здравоохранения, культуры, затраты на природоохранительные мероприятия и т. п.).

НАЛОГОВАЯ СТАВКА (англ. — TAX RATE) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Н. с. один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Н. с. по общегосударственным (федеральным) налогам устанавливаются НК, а налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов хозяйствования.

НАЛОГОВАЯ СТАТИСТИКА (англ. — TAX STATISTICS) — разновидность экономической статистики. Представляет собой ведомственную систему сбора и обобщения информации об исполнении налогоплательщиками налоговых обязательств перед государством за определенный налоговый период. Источником информации, на базе которой ведется ведомственная статистическая отчетность, является лицевой счет.

НАЛОГОВАЯ ТАЙНА (англ. — TAX SECURITY) — право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам. Н. т. составляют любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике. Н. т. не подлежит разглашению налоговыми органами, органами налоговой полиции, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных законом.

НАЛОГОВАЯ ЮРИСДИКЦИЯ (англ. — TAX JURISDICTION) — круг полномочий государства, субъекта федерации, штата, провинции, региона, земли, департамента, органов власти и самоуправления административно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставления налоговых льгот.

НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ (англ. — TAX BURDEN) — совокупность всех расходов и затрат, связанных со сбором налогов и с исполнением налогового законодательства. Различают общее Н. б. общества и Н. б. налогоплательщиков. В общее Н. б. общества входят как расходы государства в связи с взиманием налогов (содержание налоговой службы, ведение налогового учета и отчетности, осуществление нало гового контроля и т. д.), так и все затраты налогоплательщиков в связи с выполнением ими налоговой повинности.

Н. б. налогоплательщиков включает в себя непосредственно сумму уплачиваемых налогов плюс денежное выражение дополнительных обязанностей, возлагаемых на налогоплательщиков в связи с исполнением ими других требований налогового законодательства (регистрационных, учетных, по составлению и отправке отчетности и т. д.).

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО (англ. — TAX LEGISLATION) — совокупность актов законодательства, регламентирующих установление, введение и взимание налогов и сборов. В РФ, например, с вступлением в силу части первой Налогового кодекса РФ используется термин «законодательство о налогах и сборах».

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО (англ. — TAX OBLIGATION) — налоговое правоотношение, в силу которого одно лицо (налогоплательщик) обязано совершить в пользу другого лица (налогового органа) определенные действия по полной и своевременной уплате налога в бюджет соответствующего уровня. Н. о. регулируется налоговым правом, которое определяет совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением Н. о. Н. о. налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют: налогоплательщика (субъект налога); объект и источник налога; единицу налогообложения; налоговую ставку (норму налогового обложения); сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (англ. — TAX PLANNING) — совокупность методов, средств и приемов, используемых налогоплательщиками в целях минимизации их налоговых обязательств. Всякое лицо вправе как учитывать, так и не учитывать налоговые последствия своих действий при выборе способа и формы их осуществления, и налоговые законы не могут каким-либо образом ограничивать это право налогоплательщика или в какой-либо форме диктовать ему выбор того или иного более выгодного для казны способа или метода их реализации.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО (англ. — TAX RIGHT) — отрасль права, регулирующая отношения в сфере налогообложения. Источниками Н. п. обычно признаются налоговые законы, нормативные документы государственных и налоговых органов, выпускаемые в целях регулирования налогового процесса, решения судов, имеющие общее значе- ниє для применения налогового законодательства, а также относящиеся к сфере налогообложения положения Конституции, финансового законодательства, бюджетных и других законов.

НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ (англ. — TAX OFFENCE) — виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое налоговым законодательством установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Виновным в совершении Н. п. признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

НАЛОГОВОЕ СОБЫТИЕ (англ. — TAXABLE EVENT) — экономический факт, этап, момент в коммерческой сделке или в хозяйственной операции, создающий для налогоплательщика обязательство по налогу. Н. с. различны для разных видов налогов.

НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ (англ. — TAX NOTIFICATION) — уведомление о необходимости уплатить налог, направляемое налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику не позднее определенного срока, до наступления срока платежа. В Н. у. должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

НАЛОГОВОЕ УКРЫТИЕ (англ. — TAX SHELTER) - положение налогового законодательства, предоставляющее льготные условия в отношении налоговой ставки, требований учета и отчетности, списания активов, вычета расходов, отсрочек уплаты налога и т. д. определенному субъекту права, виду или характеру деятельности, форме договора, финансовому или кредитному инструменту и др. Возможность использования такого положения в качестве Н. у. определяется наличием у налогоплательщика выбора между различными методами и средствами достижения цели своей деятельности, что, очевидно, зависит от юридического статуса налогоплательщика и от сферы/отрасли его деятельности. Широко применяется в налоговом планировании.

НАЛОГОВЫЕ ИЗЪЯТИЯ (англ. — TAX WITHDRAWAL) -

вид налоговой льготы, предоставляемой по объекту налогообложения. Н. и. направлены на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы Н. и. выражаются в том, что прибыль или доход, полученные налогоплательщиком от определенного вида деятельности, изымаются из состава налогооблагаемой прибыли (дохода).

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ (англ. — TAX RELIEFS, TAX PREFERENCES/ALLOWANCES) — предусмотренные законодательством скидки, вычеты и т. д. из налоговой базы и с суммы начисленных налогов, имеющие своей целью уменьшить, в определенных ситуациях, налоговое бремя налогоплательщика или побудить его действовать в желаемых формах или в желаемом направлении. Н. л. широко используются в налоговом планировании.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ НА ДЕТЕЙ (англ. — CHILD RELIEFS) — предоставляются в различных формах. Некоторые страны уменьшают доход на определенную сумму для каждого несовершеннолетнего ребенка или ребенка, продолжающего свое обучение, находящегося на иждивении у налогоплательщика; другие государства выплачивают кредит на установленную часть подоходного налога за каждого ребенка.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ (англ. — TAX AUTHORITIES) — государственные органы, осуществляющие в соответствии с действующим налоговым законодательством сбор налогов. Н. о., например, в РФ являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения. В случаях, предусмотренных НК, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ БЮДЖЕТА (англ. — TAX EXPENSES OF BUDGET) — термин законодательных актов ряда стран, означающий потерю в доходах, возникающую на основе федеральных законов о налогах, специально предусматривающих исключение их из обложения, снижение общего дохода, создание специального налогового кредита или применение преференциальной налоговой ставки, либо общее снижение налогового обязательства.

НАЛОГОВЫЕ СЕРТИФИКАТЫ (англ. — TAX CERTIFICATE) — официальные письменные свидетельства, выдаваемые Министерством финансов или другим соответствующим органом государства юридическим или физическим лицам о частичном или полном освобождении их в течение определенного времени от уплаты налогов. Применяются в ряде стран, в том числе в оффшорных зонах, а также на территориях со специальными (льготными) режимами налогообложения доходов и имущества.

НАЛОГОВЫЕ СКИДКИ (англ. — ALLOWANCES) — фиксированная сумма, на которую можно уменьшить облагаемый налогом доход. Возможно частичное или полное освобождение круга юридических и физических лиц от уплаты налога. Скидки, уменьшение прибыли или освобождение от налога обычно предоставляются при исчислении подоходного налога, налога с наследства и дарений, а также некоторых форм налога с продаж и оборота. систематизированный перечень ставок, выраженных в твердых суммах или в процентах, по которым облагаются различные товары, предоставляемые услуги и т. п. Наиболее типичными налоговыми тарифами являются таможенные тарифы.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ (англ. — WITHHOLDING AGENT) — лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность удерживать и перечислять в казну в порядке «удержания у источника» налоги с денежных сумм и иных перечислений, выплачиваемых ими в пользу лиц, признаваемых налогоплательщиками тех или иных видов налогов.

Для целей удержания подоходных налогов из заработной платы наемных работников в качестве Н. а. могут выступать как юридические, так и физические лица, выплачивающие соответствующие суммы заработной платы. При выплате дивидендов и процентов обязанности Н. а. возлагаются соответственно на акционерные компании и кредитные учреждения, выплачивающие эти виды доходов и др.

НАЛОГОВЫЙ ДЕПОЗИТНЫЙ СЕРТИФИКАТ (англ. — TAX DEPOSIT CERTIFICATE) — сертификат, выдаваемый налоговым органом налогоплательщику (в Великобритании) в подтверждение того, что он депонировал на счете налоговых органов не менее 2 ООО фунтов стерлингов в обеспечение своих ожидаемых платежей по налогам. По Н. д. с. налогоплательщику начисляется процент, причем ставка процента устанавливается более высокой для случая, когда Н. д. с. погашается внесением его суммы в счет уплаты налогов, и пониженной в случае возврата суммы Н. д. с. налогоплательщику. Начисление процентов ведется только до наступления срока платежей по налогу.

НАЛОГОВЫЙ ИММУНИТЕТ (англ. — TAX IMMUNITY) — (от лат. immunitas — освобождение от чего-либо, льгота) — освобождение от обязанности платить налоги, предоставленное отдельным юридическим и физическим лицам в соответствии с национальным или международным правом.

НАЛОГОВЫЙ ИНСПЕКТОР (англ. — TAX INSPECTOR)— должностное лицо налоговой инспекции районного и городского финансовых отделов. После объединения в 1959 г. налоговых инспекций с инспекциями государственных доходов функции налоговых инспекторов стали выполнять инспектора по государственным доходам.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС (англ. — TAX CODE) — основной акт законодательства о налогах и сборах. Н. к. устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в общегосударственный (федеральный) бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ (англ. — TAX CONTROL) —

система обязательных процедур, проводимых должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ (англ. — TAX CREDIT) — изменение срока уплаты налога, осуществляемое налоговым органом, на срок от трех месяцев до одного года при наличии у налогоплательщика хотя бы одного из следующих оснований: 1) причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; 3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога.

НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД (англ. — TAX PAY) — сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта налогообложения (один из элементов налогообложения).

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (англ. — TAX PERIOD) — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Н. п. — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах, для того чтобы налог считался установленным. Н. п. может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ (англ. — TAX PAYMENT) — форма мобилизации в централизованный фонд государства части прибыли (доходов) налогоплательщиков (юридических и физических лиц), регламентируемая налоговым законодательством.

НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ (англ. — TAX POTENTIAL) — предельно возможный объем налогов, сборов и других обязательных платежей, рассчитанных по законодательно утвержденным ставкам (по их предельному уровню) и предназначенных для зачисления в бюджетную систему.

НАЛОГОВЫЙ ПОТОЛОК (англ. — TAX CEILING) — комбинация прогрессивного подоходного налога и (прогрессивного) налога на собственный капитал может иногда представлять собой тяжелое бремя для индивидуальных налогоплательщиков. Поэтому ряд стран предусматривает общий Н. п., выражаемый процентом дохода и представляющий верхнюю границу налогового бремени.

НАЛОГОВЫЙ ПРЕСС (англ. — TAX PRESS) — (налоговое бремя, налоговая емкость) обший объем обязательных платежей (налогов и сборов), взимаемых государством с юридических и физических лиц, совокупная налоговая нагрузка. Ее уровень определяется необходимостью финансирования расходов государства по осуществлению принятых им на себя функций (управление, оборона, здравоохранение, фундаментальная наука и др.).

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ (англ. — TAX ACCOUNTING) — система сбора и фиксации хозяйственной и финансовой информации, необходимой для исчисления налоговых обязательств налогоплательщиков. Ведение Н. у. позволяет государству в полной мере выполнять фискальные задачи в тех случаях, когда информации, полученной в результате ведения бухгалтерского учета, недостаточно и когда необходимо определить налоговые обязательства для лиц, ведение бухгалтерского учета для которых не обязательно. Порядок и условия Н. у. регламентируются налоговым законодательством.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (англ. — TAXATION) — финансово-экономическая категория, определяющая процессы и механизмы перераспределения валового (совокупного) общественного продукта (ВОП) с целью создания материальной основы существования государства. Исторически возникновение Н. было связано с появлением государства и государственного аппарата, создавших и использующих фискальные механизмы для финансирования своих расходов.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ИСТОЧНИКА (англ. — TAXATION AT SOURCE) — предусмотренное актами законодательства о налогах и сборах налогообложение доходов физических и юридических лиц, осуществляемое источником выплаты дохода налогоплательщику. Н. у. и. подлежат, в частности, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, а также суммы страховых выплат физическим лицам по обязательному страхованию в установленных законодательством случаях.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (англ. — TAXPAYER) — в узком смысле — лица, признаваемые по закону плательщиками того или иного налога, в широком смысле — также налоговые агенты и налоговые представители налогоплательщиков.

НЕДОИМКА (англ. — ARREARS) — сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

НЕОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД (англ. — NON-TAX ABLE INCOME) — законодательно утвержденные вычеты из совокупного налогооблагаемого дохода физического лица, а также доход юридического лица, который не подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

НЕРЕЗИДЕНТ (англ. — NON-RESIDENT) — термин международного налогового права и национальных налоговых законодательств большинства государств. В соответствии с налоговым законодательством стран СНГ нерезидентом для целей налогообложения является физическое лицо, находящееся на территории страны менее 183 дней в календарном году.

НЕУПЛАТА НАЛОГА (англ. — NON-PAYMENT OF TAXES) — причитающийся, но еще не уплаченный налог, или реже налог, который уже невозможно взыскать

НОСИТЕЛЬ НАЛОГА (англ. — TAX BEARER) — термин экономической теории, означающий физическое лицо, фактически несущее бремя налогообложения даже в том случае, когда оно не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком) по конкретным видам налогов и сборов.

О

ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (англ. — APPEAL AGAINST TAX AUTHORITIES ACTS AND ACTION/INACTION OF THEIR OFFICIAL FUNCTIONARIES) — обращение лица с жалобой в вышестоящую инстанцию или с исковым заявлением в суд (арбитражный суд). Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц определены в законодательствах о налогах и сборах.

ОБЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ (англ. — TAXABLE INCOME) — часть валового дохода либо доход, для которого установлен особый режим налогообложения, получаемые физическими или юридическими лицами, подлежащие обложению налогом. В подавляющем большинстве стран О. д. определяются путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законом скидок и налоговых льгот.

ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ (англ. — TAXABLE TURNOVER)— оборот по реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачиваются налоги с оборота.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (англ. — OBJECTS OF TAXATION) — каждый налог имеет свой, четко определенный законом О. н. Соответственно, существует множество О. н. С экономической точки зрения все О. н. могут быть объединены в три основные группы: имущество, доходы и сделки (в более обобщенной группировке выделяют только две группы — имущество и сделки с имуществом; при этом доход признается как прирост имущества, отнесенный к определенному отчетному периоду, а в категорию сделок включаются любые действия налогоплательщика, которые имеют своим результатом изменение правого статуса имущества).

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫЕ (англ. — TAX RESPONSIBILITY) — установленные налоговым законодательством правила и нормы, обязательные для исполнения налогоплательщиками, их представителями и налоговыми агентами.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ (англ. — RESPONSIBILITY FOR TAX OFFENCE) — один из видов юридической ответственности, правовое последствие совершения налогового правонарушения, заключающееся в применении к виновному государственного принуждения в виде налоговых санкций.

ОТСРОЧКА (РАССРОЧКА) ПО УПЛАТЕ НАЛОГА (англ. — ADJOURNMENT OF TAX PAYMENT) — изменение срока уплаты налога при наличии оснований на определенный срок с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

«ОФФШОР» (англ. — OFF-SHORE) — (находящийся на расстоянии от берега; вне территории страны) термин, применяемый для характеристики мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций (оффшорные зоны).

ОФФШОРНЫЕ ЗОНЫ (англ. — OFF-SHORE ZONES) — (налоговые убежища, налоговые гавани) обычно небольшие островные или прибрежные государства и территории, проводящие политику привлечения капиталов из-за рубежа путем предоставления им широких налоговых льгот.

П

ПАССИВНЫЙ ДОХОД (англ. — PASSIVE INCOME) — доход, полученный от инвестиций, в виде дивидендов, процентов по вкладам, некоторых видов гонораров и т. д.

ПАТЕНТ (англ. — PATENT) — официальный документ, удостоверяющий право применения субъектами малого предпринимательства (юридическими и физическими лицами) упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. П. выдается обычно сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организации или индивидуального предпринимателя на налоговый учет.

ПЕНЯ (англ. — FINE) — (от лат. poena — наказание) — санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Наиболее широко применяется в финансовых отношениях при просрочке уплаты налогов и неналоговых платежей, а также в расчетных отно шениях при задержке оплаты полученных товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Начисляется в процентах к сумме невыполненного обязательства, как правило, за каждый день просрочки.

ПЕРЕЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВ (англ. — TAX SHIFT) — термин отдельных экономических дисциплин, означающий перенесение тяжести налогового бремени с одних классов и социальных групп на другие.

ПЛАТЕЖНОЕ ИЗВЕЩЕНИЕ (англ. — ADVICE OF PAYMENT) — документ, которым финансовый орган уведомляет налогоплательщика о сумме и сроках внесения причитающихся с него платежей по налогам и сборам. В извещении должны указываться основания произведенного обложения.

ПОДОХОДНЫЕ НАЛОГИ (англ. — INCOME TAX) —группа прямых налогов, взимаемых с доходов физических и (или) юридических лиц. К основным видам относятся: подоходный налог с физических лиц (налог на доходы физических лиц), налог на прибыль предприятий и организаций (корпорационный налог).

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА (англ. — PROCEDURE OF TAX CALCULATION) — порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения. П. и. н. — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ (СБОРОВ) (англ. — PROCEDURE OF TAX PAYMENT) — порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

ПОШЛИНА (англ. — TARIFF) — вид налогов и сборов. Плательщиками П. являются только те лица, которые вступают в определенные отношения с соответствующими государственными органами или между собой. Наибольшее распространение имеют регистрационные и гербовые сборы, почтовые, судебные и наследственные пошлины. Налог, взимаемый с провозимых через границу товаров, носит название таможенных пошлин.

ПРЕДПОЛАГАЕМЫЙ НАЛОГ (англ. — ESTIMATED TAX)— сумма, перечисляемая предварительно налоговому органу, представляет собой оценку общих налоговых обязательств за определенный период исчисления налога. Для обозначения этого понятия используется также ряд других терминов, таких, как предварительный налог, аванс на налог.

ПРЕДПРИЯТИЕ (англ. — ENTERPRISE) — обособленное организационно-технологически ведение предпринимательской деятельности.

Гражданский кодекс РФ определяет П. как объект права, представляющий собой имущественный комплекс, используемый ДЛЯ осуществления предпринимательской деятельности.

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (англ. — TAXPAYER AGENT) — лицо, представляющее налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Правила о представительстве в налоговых правоотношениях распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

ПРИНУЖДЕНИЕ К ВЫПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА (англ. — ENFORCEMENT) — действия, предпринимаемые налоговым органом для того, чтобы заставить налогоплательщика предъявлять налоговые декларации, счета или другую необходимую информацию, а также вносить причитающиеся взносы или давать отчеты о них. Средства принуждения включают: санкции за непредставление налоговой декларации, начисление процентов за неуплату налога в срок, привлечение к уголовной ответственности в случае уклонения от уплаты налога или мошенничества и т. д.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (англ. — PRINCIPLES OF TAXATION) — основные исходные положения системы налогообложения.

ПРОГРЕССИВНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ (англ. — PROGRESSIVE TAX) — система налогообложения, при которой большему объекту налогообложения соответствует более высокий уровень налоговых ставок. Применяются два вида прогрессии: простая и сложная. При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения дохода (или стоимости имущества) для всей суммы дохода (стоимости имущества). При сложной прогрессии доходы делятся на части (ступени), каждая из которых облагается по своей ставке, т. е. повышенные ставки действуют не для всего увеличивающегося объекта, а для части, превышающей предыдущую ступень.

ПРОМЫСЛОВЫЙ НАЛОГ (англ. — CRAFT TAX) — прямой реальный налог на промышленные, торговые и кустарные предприятия.

ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ (англ. — PROPORTIONAL TAX) — система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к объекту налогообложения (доходу налогоплательщика, стоимости имущества и т. д.) независимо от его величины. Обычно действует при обложении имущества, прибыли юридических лиц, а также ряда товаров и услуг. ПРЯМЫЕ НАЛОГИ (англ. — DIRECT TAXES) — налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика; исторически наиболее ранняя форма налогообложения.

Р

РАССРОЧКА (англ. — SPREADING) — в целях налогообложения распределение определенного дохода на несколько лет, например, если налогоплательщик получает крупный доход за короткий отрезок времени.

РАСХОДЫ (англ. — EXPENSES) — понесенные лицом затраты, влекущие в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях уменьшение налоговой базы. В состав Р. физического лица для целей обложения подоходным налогом с физических лиц включаются фактически произведенные и документально подтвержденные налогоплательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

РЕАЛЬНЫЕ НАЛОГИ (англ. — REAL TAX) — прямые налоги, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, дом, фабрика, ценные бумаги). К ним относятся поземельный налог, подомовый налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги (акции, облигации, закладные листы ипотечных банков).

РЕГРЕССИВНОЕ (ДЕГРЕССИВНОЕ) ОБЛОЖЕНИЕ (англ. — REGRESSIVE TAX) — система налогообложения, при которой большему объекту налогообложения соответствует более низкий уровень налоговых ставок. Во многих странах регрессивными были прямые реальные налоги.

РЕГУЛИРУЮЩИЕ НАЛОГИ (англ. — REGULATING TAX) — налоги и иные платежи, по которым устанавливаются единые нормативы отчислений (в процентах) или часть ставки налога в соответствующий бюджет на очередной финансовый год. Р. н. являются налог на прибыль предприятий и организаций, НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц.

РИЭЛТЕРСКАЯ ФИРМА (англ. — REAL ESTATE COMPANY) — фирма по торговле недвижимостью.

РОЯЛТИ (англ. — ROYALTY) — 1) периодический платеж за право пользования лицензией на изобретения, патенты, нововведения, выпуск книг, прокат фильмов; 2) плата за право разработки и добычи природных ресурсов.

РЫНОЧНАЯ ЦЕНА (англ. — MARKET PRICE) — цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Р. ц. определяется с учетом обычных при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавок к цене или скидок.

С

СБОР (англ. — FEE) — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков С. государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). При установлении С. определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным С.

СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ (англ. — CERTIFICATE OF REGISTRATION IN TAX AUTHORITY) — документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В КАЧЕСТВЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (англ. — CERTIFICATE OF NATURAL PERSON REGISTRATION AS ENTREPRENEUR) — документ, выдаваемый физическому лицу, зарегистрированному в качестве предпринимателя без образования юридического лица. За выдачу свидетельства взимается регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА (англ. — CERTIFICATE OF ALTERNATIVE TAX PAYMENT) — документ, подтверждающий уплату налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.

СВОБОДНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЗОНА (англ. — FREE ECONOMIC ZONE) — территория, в которой действуют льготные налоговые, таможенные, инвестиционные и другие условия экономической деятельности для иностранных и отечественных предприятий и предпринимателей.

СИФ (англ. — CIF — COST, INSURANCE, FREIGHT) цена, страхование, фрахт. Согласно условиям СИФ продавец обязан застраховать товар, оплатить фрахт, доставить товар в порт и погрузить его на борт судна в согласованный срок, передать покупателю коносамент (товарную квитанцию) и страховой полис, т. е. расходы по погрузочно-разгрузочным работам, страхованию и фрахту до поставки товара в иностранный порт. По- еле термина СИФ обычно указывают порт назначения (например, г. Одесса — СИФ Одесса).

СКРЫТЫЙ НАЛОГ (англ. — HIDDEN TAX) - косвенный налог, уплачиваемый потребителем без знания об этом. Например, налог на добавленную стоимость, который переносится на потребителя через различную цену.

СОБИРАЕМОСТЬ НАЛОГОВ (англ. — LEVEL OF TAX COLLECTION) — фактическое поступление платежей по налогам и сборам в бюджетную систему в течение финансового года. Показатель С. н. определяется на федеральном уровне, на уровне субъекта РФ и муниципального образования в соотношении с бюджетными назначениями как по всей совокупности налогов и сборов, так и по каждому из них в отдельности.

СОГЛАШЕНИЕ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ (англ. — AGREEMENT OF PRODUCTION DIVISION) — договор, в соответствии с которым та или иная страна предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения.

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ (англ. — SPECIAL REGIMEN OF TAXATION) — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных налоговым законодател ьством.

К С. н. р. относятся: упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

СРОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ (СБОРОВ) (англ. — TERMS OF TAX PAYMENT) — календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога. Сроки уплаты налогов и сборов являются одним из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены для того, чтобы налог считался установленным.

СТАВКА НАЛОГА (янгл. — TAX RATE) — величина налога в расчете на единицу налогообложения. Выступая в виде процента, налоговая ставка может быть прогрессивной, пропорциональной или, что реже, регрессивной. Независимо от ставки она применяется к базе налогообложения, которая может отличаться в связи с особенностями того или иного налога.

СТАВКА РЕФИНАНСИРОВАНИЯ (англ. — REFINANCING RATE) — процентная ставка, устанавливаемая Национальным банком страны по расчетам за кредитные ресурсы, предоставляемые коммерческим банкам (аналоги: официальная учетная ставка, учетная ставка центрального банка). Применяется как элемент налогообложения при определении обязательств по налогу на прибыль предприятий и организаций.

СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (англ. — SUBJECT OF TAXATION) — лицо или группа лиц, на которых в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах возложена обязанность уплачивать налог.

СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ (англ. — SUBJECT OF TAX RESPONSIBILITY) — организации (в т. ч. банки) и физические лица, являющиеся участниками налоговых правоотношений, выступающие в качестве налогоплательщиков, сборщиков налогов и (или) сборов, налоговых агентов, иных обязанных лиц, свидетелей, экспертов, переводчиков, специалистов.

СЧЕТА (СЧЕТ) (англ. — ACCOUNT) — в актах законодательства о налогах и сборах расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Т

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ (англ. — CUSTOMS PAYMENTS) — налоги, сборы, пошлины и иные платежи, взимаемые таможенными органами при: 1) перемещении товаров и транспортных средств (далее товаров) через таможенную границу; 2) выполнении действий, способствующих (сопутствующих) данному перемещению.

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ (англ. — CUSTOMS DUTIES) — обязательные платежи, один из старейших и основных видов косвенных налогов.

ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (англ. — THEORIES OF TAXATION) — научно обоснованные концептуальные модели налоговых систем, определяющие принципы их построения, состав и структуру, определяющие роль, значение и функции налогов в экономике.

ТЕХНИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (англ. — TECHNIQUE

OF TAXATION) — совокупность методов, приемов и способов, применяемых налоговыми органами в целях учета налогоплательщиков и объектов обложения, при исчислении налоговой базы и расчете налоговых обязательств граждан и предприятия и для контроля за сбором и поступлением налоговых доходов.

ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА (англ. — DEMAND OF TAX PAYMENT) — направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

У

УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ (англ. — EVASION) — преднамеренное сокрытие налогоплательщиками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложения налогами либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помощью других незаконных методов. В отличие от избежания налога уклонение от налогов (от налогообложения) представляет собой налоговое правонарушение или преступление, ответственность за которое может быть административной или уголовной (налоговое преступление).

УПЛАТА НАЛОГОВ (англ. — TAX PAYMENT) — выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей по уплате налогов (сборов), в порядке, установленном действующим законодательством. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить У. н., если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

УЧЕТ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ (англ. — ENTRY OF TAX PAYMENTS) — учет начисленных и фактически поступивших сумм налогов и финансовых санкций. Юридические лица в установленные сроки представляют налоговым органам бухгалтерские отчеты и налоговые расчеты, в которых исчислены суммы платежей, подлежащие уплате в бюджеты за определенный отчетный период, а также справки о предполагаемых суммах прибыли и авансовых взносов по налогу на прибыль.

УЧЕТ (РЕГИСТРАЦИЯ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ (англ. — REGISTRATION OF TAXPAYERS) — система обязательных процедур постановки на учет, переучета и снятия с учета, присвоения идентификационного номера налогоплательщика, осуществляемых в целях проведения налогового контроля. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Ф

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА (англ. — NATURAL PERSON) — лица, располагающие имуществом, осуществляющие деятельность или получающие доходы, не подлежащие обложению налогами на прибыли и имущество корпораций. Обычно в эту категорию налогоплательщиков включаются три рода лиц: а) юридически право- и дееспособные Ф. л., самостоятельно уплачивающие свои налоги; б) представители недееспособных физических лиц и законные распорядители имуществом других лиц; в) владельцы корпораций и иных предприятий, признанных «налогового прозрачными» для целей обложения общим подоходным налогом.

ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА (англ. — FINANCIAL POLICY) — составная часть экономической политики государства; совокупность мероприятий государства по организации и использованию финансов для осуществления своих функций и задач; проявляется в системе форм и методов мобилизации финансовых ресурсов, их распределении и перераспределении между классами и социальными группами населения, отраслями деятельности и регионами страны, в финансовом законодательстве, в структуре государственных доходов и расходов.

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА (англ. — FISCAL POLICY) —

использование налогообложения и государственных расходов в целях воздействия на макроэкономические процессы.

Различают две основные модели Ф. п.: «сдержанную» — основанную на сдерживании роста налогов и на ограничении вмешательства государства в экономическую жизнь, и «активную» — предусматривающую широкое использование налоговых и бюджетных инструментов в целях воздействия на экономические процессы, регулирования экономического цикла и поощрения инвестиционной и инновационной активности частного сектора.

ФИСКАЛЬНЫЕ ДОХОДЫ (англ. — FISCAL REVENUES) — доходы государственной казны. В более узком смысле термин может применяться как для обозначения доходов государства от государственных фискальных монополий, так и для доходов, получаемых в результате сбора налогов.

ФИСКАЛЬНЫЕ ПОШЛИНЫ (англ. — FISCAL TARIFFS) - таможенные пошлины, устанавливаемые с целью получения доходов в государственный бюджет; исторически наиболее ранний вид таможенного обложения. Ф. п., как правило, облагаются потребительские товары, не производимые в данной стране (например, табак, бензин, чай, кофе). Суммы фискальных таможенных пошлин учитываются в составе стоимости товаров для обложения НДС при ввозе товаров на таможенную территорию страны.

ФИФО (англ. — FIFO — FIRST-IN, FIRST-OUT) — метод оценки товарно-материальных запасов по цене первой, поступившей или изготовленной партии. Предполагается, что материально-производственные запасы используются в производстве в порядке поступления. При подсчете производственных издержек (или стоимости реализованной продукции используются прежде всего цены первых по времени закупок и лишь потом — цены позднейших закупок. (См. также ЛИФО.)

ФОБ (англ. — FOB: FREE ON BOARD — СВОБОДНО НА БОРТУ) — одно из условий поставок товаров в международной торговле, при котором продавец обязан за свой счет доставить товар к причалу, погрузить его на борт судна, оплатить экспортные пошлины. Покупатель должен за свой счет застраховать судно, оплатить товар, обеспечить его перевозку после поставки.

ФОРМЫ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (англ. — TAX FORMS) —документ, предъявляемый налогоплательщиками для заявления

о своих облагаемых налогом доходах. Формы строятся таким образом, чтобы облегчить налоговому органу работу по определению и сбору налогов. В них обычно обращается внимание плательщика на всевозможные льготы, которые он может потребовать, на его законную обязанность предоставить точную информацию, а также на санкции, возможные в случае приведения в декларации неполных или ложных сведений.

X

ХЕДЖИРОВАНИЕ (англ. — HEDGING) — термин, используемый в банковской, биржевой и коммерческой практике для обозначения различных методов страхования валютного риска. Налогообложение доходов при хеджировании, а также зачет возникающих убытков определяются нормами национального налогового законодательства, а в ряде случаев также соглашениями, об избежании двойного налогообложения доходов.

ц

ЦЕЛЕВЫЕ НАЛОГИ (англ. — TARGET TAX) — налоги или сборы, поступления от которых обычно зачисляются не в государственные бюджеты, а в специальные внебюджетные фонды (присоединенные бюджеты, автономные бюджеты); форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий.

ЦЕЛЕВЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ (англ. — TARGET ALLOCATION) — средства, направляемые организациями в обязательном или добровольном порядке на финансирование мероприятий целевого назначения. За счет Ц. о. формируются государственные социальные внебюджетные фонды, дорожный фонд.

Ч

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (англ. — NET PROFIT) — прибыль предприятия, полученная за определенный период, за вычетом налогов.

ЧИСТЫЙ ДОХОД (англ. — NET INCOME) — валовой доход, уменьшенный на расходы, понесенные в результате его получения. Налогооблагаемый доход исчисляется как разница между чистым доходом и специальными налоговыми вычетами

ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ НАЛОГИ (англ. — EMERGENCY TAXES) — обязательные налоги и сборы с физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимые при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т. п.).

Ш

ШЕДУЛЯРНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (англ. — SCHEDULAR INCOME TAX) — подоходный налог, взимаемый в отличие от глобального подоходного налога не с совокупного дохода налогоплательщика, а по частям — шедулам у источника дохода. ШТРАФ (англ. — PENALTY) — (от нем. Strafe — наказание) — денежное взыскание, мера материального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законодательства, договоров или определенных правил.

Э

ЭКСПЕРТИЗА (англ. — EXAMINATION) — исследование специалистом (экспертом) каких-либо вопросов, решение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или

ремесла. Эксперт привлекается в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (англ. — ELEMENTS OF TAXATION) — определяемые законодательными актами государства принципы, правила, категории, термины, применяемые для установления, введения, взимания налога. К важнейшим Э. н. относятся его субъект (плательщик), объект, единица налогообложения, ставка налога.

ЭФФЕКТИВНАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА (англ. — EFFECTIVE TAX RATE) — экономический показатель, отражающий отношение налоговых платежей к суммарной стоимости объекта налогообложения (обычно отношение платежей по подоходному налогу к облагаемому доходу налогоплательщика).

Ю

ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО (англ. — LEGAL PERSON, LEGAL ENTITY) — представляет собой искусственную юридическую форму, посредством которой общественные и коммерческие образования приобретают дееспособность и правоспособность, необходимые для вступления в правоотношения с физическими лицами и между собой.

ЮРИСДИКЦИЯ (англ. — JURISDICTION) — (от лат. jurisdictio — суд, судопроизводство) круг полномочий судебного или административного органа по правовой оценке конкретных фактов, в том числе по разрешению споров и применению предусмотренных законом санкций.