ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ПОРЦДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Расчеты экономической эффективности служат не только для обоснования проектов плана экспорта и импорта товаров. Они, как правило, проводятся на более ранней стадии, а именно в работе по подготовке соглашений по специализации и кооперированию производства, заключению соглашений об экономическом и промышленном сотрудничестве с зарубежными странами.

В начале 80-х гг. постановлением Госплана СССР (от 25 февраля 1980 г. № 34) одобрена “Методика определения экономической эффективности внешнеэкономических связей СССР” (далее — “методика ЭВЭС”), Этим же постановлением рекомендовано всем министерствам и ведомствам, в том числе российским, руководствоваться указанной методикой при проведении расчетов и анализе эффективности различных форм внешнеэкономических связей. Уточнение действующих или утверждение новых методических указаний, инструкций в части, касающейся экономических обоснований мероприятий по развитию внешнеэкономического сотрудничества в отдельных отраслях народного хозяйства и промышленности, следует производить методологически в соответствии с методикой ЭВЭС. Суть методологии расчетов по методике ЭВЭС остается корректной и в начале XXI в.

Экономическая эффективность (эффект) внешней торгов-; ли, международной специализации и кооперирования производства и других форм внешнеэкономической деятельности характеризуется системой показателей, которые определяются: ?

на народнохозяйственном, национальном уровне — сопоставлением затрат на производство экспортной продукции, транспортных и внешнеторговых расходов со стоимостной оценкой импортных товаров, отражающей экономию затрат в связи с отказом от отечественного производства заменяемых аналогов, и дополнительным эффектом от использования импортных товаров; ?

на уровне производителей экспортной продукции — сопоставлением затрат на ее производство с внутренней (отпускной) ценой в рублях поставки внешнеторговой организации, учитывающей надбавки за экспортное исполнение и другие виды доплат, в том числе таможенных; ?

на уровне потребителей (заказчиков) импортных товаров — сопоставлением внутренней стоимости в рублях (в ценах сдачи их внешнеторговой организацией заказчику, включая таможенные доплаты) со стоимостной оценкой (затратами) неосуществленного отечественного производства аналогичной продукции с учетом дополнительного отличающегося эффекта от использования зарубежных товаров.

Конечным (итоговым) результатом внешнеэкономических связей является стоимостная оценка импортной продукции, представляющая собой величину не осуществленных страной затрат в связи с отказом от национального производства продукции, аналогичной импортируемой, а также эффект использования импортных товаров в экономике страны.

Последовательность товаро-денежных превращений экс- портно-импортных операций представлена на схеме (рис.

Начальной стадией внешнеэкономической деятельности предприятия являлось запланированное производство для экспорта, а заключительной — использование импортного товара взамен отечественного производства его аналога. На

'-00>С1<й.ОК?ПО

Рис. 1, Схема взаимосвязи экономической эффективности (эффекта) внешней торговли в условиях государственной монополии на внешнеэкономическую деятельность

схеме показаны: затраты национального хозяйства (Зэ) на производство экспортной продукции, передача ее внешнеторговой организации по отпускной цене (Цэ), передача государству валютной выручки (Вэ) от продажи продукции на внешнем рынке, использование полученных государственных валютных средств на закупку (Ви) импортных товаров, передача их заказчику (народному хозяйству) по сдаточной цене (Ни) и получение в результате всей этой последовательности товароденежных превращений экономии от импорта (Зи) в связи с тем, что заказчик (национальное хозяйство) освобождается от собственного производства продукции, заменяемой импортным товаром.

Перечисленные шесть показателей — исходные данные для расчета всех основных показателей экономической эффективности и эффекта внешней торговли в условиях государственной монополии на внешнеэкономическую деятельность.

В верхней части схемы показана взаимосвязь показателей экономической эффективности (эффекта) экспорта. Показатель национальной эффективности экспорта Хэ и/.х характеризует совокупный процесс производства и реализации продукции на внешних рынках. Здесь сопоставляются необходимые для выпуска продукции народнохозяйственные затраты (Зэ) национального хозяйства с валютными поступлениями от экспорта продукции (Вэ) с учетом коэффициента ценности валюты (кв) и коэффициента кредитного влияния (ккр).

Показатели эффективности производства (Хэпр) и бюджетной эффективности экспорта (Хэб) отражают отдельные части экспортной операции.

В нижней части схемы показана взаимосвязь показателей экономической эффективности (эффекта) импорта. Показатель национальной эффективности импорта (Хин/х) выражает экономический результат, достигаемый за счет экономии совокупных затрат национального хозяйства на отечественное производство аналогичной продукции, относимой к валютным (Ви) расходам (естественно, корректируемым указанными коэффициентами ккр и кв, а также к)П. — коэффициентом отличающегося качества импортной продукции) на закупку импортных товаров. Показатель бюджетной эффективности импорта (Хиб) и показатель эффективности использования (Хиисп) импортных товаров в национальном хозяйстве взамен их отечественного производства отражают лишь отдельные части импортной операции и зависят от значения сдаточной цены (заказчику).

В средней части схемы приведены показатели, характеризующие экономическую эффективность и эффект внешней торговли в целом. Национальная эффективность внешней торговли (Хет) определяется отношением возможных, но неосуществленных народно-хозяйственных затрат национального хозяйства на производство товаров, аналогичных импортным, к фактическим затратам на производство экспортной продукции. Общенациональный эффект от внешней торговли (Эвт) определяется разностью неосуществленных затрат на национальное производство товаров, аналогичных импортным, и фактическими затратами на производство продукции для экспорта.

Третий сводный показатель — эффект (доход) государственного бюджета (Э^) от внешней торговли, который определялся с использованием государственных отпускных цен промышленности на экспортную продукцию и устанавливаемых государством цен сдачи импортных товаров заказчику.

Э* = (Ци - Ви) + (Вэ - Цэ) = (Ци - Цэ) + (Вэ- Ви) * кв

Для учета покупательной способности различных валют в формулу определения эффекта госбюджета был введен устанавливаемый государством коэффициент ценности валюты (кв), обеспечивающий перевод валютного сальдо во внутренние рубли.

Приведенная схемавзаимосвязипоказателейэкономичес- кой эффективности (эффекта) внешней торговли наглядно показывала возможность и, к сожалению, правомерность существования трех весьма различных уровней интересов, а именно национального, бюджетного и предприятий, что позволяло учитывать действительные, но разные интересы всех участвующих во внешнеторговом "обороте" предприятий и организаций различных министерств и ведомств.

Принципиальное отличие показателей бюджетной (бухгалтерской) эффективности от национальной эффективности в том, что первые определялись на базе назначаемых государственными органами ценообразования внутренних оптовых (себестоимость плюс нормативная прибыль) цен, по которым экспортная продукция отпускалась промышленностью, а импортная сдавалась внешнеторговыми организациями заказчику (народному хозяйству).

Показатели национальной эффективности рассчитывались с обязательным учетом капитальных и текущих затрат на отечественное производство экспортной продукции и товаров, аналогичных импортируемым. Показатели бюджетной эффективности экспорта теоретически могли отражать национальную эффективность в случае равенства отпускных цен промышленности народнохозяйственным затратам на производство экспортной продукции, а импорта — при равенстве внутренних цен сдачи импортных товаров заказчику затратам на национальное производство импортных товаров, включая стоимостную оценку, отражающую эффект их использования внутри страны.

На практике же внутренние отпускные (оптовые цены без налога с оборота) и сдаточные (розничные или оптовые, но включая налог с оборота) цены отражали не только затраты труда на производство продукции, но, в условиях государственного планового централизованного ценообразования, в них учитывались объективные требования общества (в том числе осуществление функций перераспределения и формирования доходов бюджета), что приводило к необходимости отклонения их как от совокупных затрат народнохозяйственного комплекса, так и от цен мировых рынков, более точно отражающих величину стоимости товара (продукции).

Причина несоответствия внутренних отпускных экспортных и сдаточных импортных цен народнохозяйственным затратам на производство продукции, в частности, состояла также в том, что они не всегда учитывали полную капиталоемкость производства продукции.

Цены сдачи импортных товаров заказчику (народному хозяйству) устанавливались на разные виды продукции с использованием различных принципов государственного ценообразования, часто со значительным отклонением от совокупных затрат национального комплекса на их отечественное производство. Так, на товары народного потребления и продовольствие цены сдачи устанавливались на уровне розничных цен и имели в своем составе налог с оборота. На многие машины и оборудование цены устанавливались на уровне, как правило, выше импортной стоимости. Кроме этого удорожания, покупатели (импортеры) возмещали накладные расходы и комиссионные вознаграждения государственных монопольных внешнеторговых объединений, проценты за кредит и транспортные расходы от границы (порта) СССР. В результате показатели бюджетной эффективности импорта разных групп товаров оказывались несопоставимыми и часто не отражали ни внутрихозяйственные затраты на отечественное производство аналогов импортных товаров, ни дополнительный эффект от их использования.

Логический вывод из сказанного: в условиях внутреннего государственного централизованного планового ценообразования определение экономической эффективности внешне - экономических связей на базе совокупных затрат национального хозяйства было наиболее оправданным. В этом случае устранялось искажающее влияние устанавливаемых государством внутренних цен, которые не полностью отражали общественно необходимые затраты на производство продукции, вовлекаемой во внешнеторговый оборот. Но даже при более совершенной системе внутреннего ценообразования надобность в методологии расчета, требующей более полного учета совокупных затрат на производство товаров, не отпадает, поскольку при расчетах эффективности необходимо учитывать все фактические и предстоящие расходы национального хозяйства, вызываемые проводимым мероприятием по развитию внешней торговли и других видов внешне - экономической деятельности.

В общем виде затраты — это капитальные вложения и текущие издержки на производство продукции и другие сопутствующие затраты национального хозяйства, в том числе: транспортные расходы; издержки замещения, отражающие ограниченность природных ресурсов; потери народного хозяйства от недопотребления экспортируемой продукции; расходы внешнеторговых организаций.

По методике ЭВЭС величина совокупных затрат (Зэ, Зи) на производство продукции, вовлекаемой во внешнеторговый оборот, определялась по формуле приведенных затрат:

= Сэ + рн- Кэ;

Зи = Ся + Рн. Ки

где Сэи — себестоимость годового объема производства экспортной или импортной продукции (руб./год) или единицы продукции (руб./ед.);

Кэи — капитальные вложения в основные и оборотные производственные фонды предприятия и другие единовременные затраты, необходимые для организации рассматриваемого производства на экспорт или импортных товаров (руб.), или капиталоемкость единицы продукции (руб*год/ед),

Рн — единый по национальному хозяйству норматив эффективности капиталовложений, принимавшийся при всех расчетах экономической эффективности внешнеэкономических связей СССР в размере 0,15.

Составляющие текущих издержек в составе себестоимости продукции (затраты на сырье, топливо, энергию и другие материальные средства), а также капитальных вложений (на отдельные виды оборудования, машин, приборов, строительных материалов и прочие средства) определялись, как правило, в соответствии с их отпускными ценами по прейскурантам.

Капитальные затраты — это полные капитальные вложения на создание новых производственных мощностей с учетом затрат в сферу материального производства по всем источникам финансирования на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию и техническую модернизацию действующих предприятий; строительство сооружений и других объектов производственного назначения; расходы на геолого-разведочные, научно-исследовательские, опытноконструкторские и проектно-сметные работы.

Капиталоемкость единицы продукции определяется величиной капиталовложений, деленной на годовой объем производства этой продукции.

При калькулировании себестоимости учитывается: стоимость расходуемого сырья, материалов, топлива, энергии, полуфабрикатов и комплектующих изделий; сумма амортизации основных производственных фондов, непосредственно используемых в производстве изделия; заработная плата работников, включая отчисления на социальное страхование; Цеховые и общезаводские расходы, относимые на калькуляцию данного изделия.

Часть капитальных вложений, переносимая на себестоимость в виде амортизационных отчислений, покрывает лишь износ производственных фондов или обеспечивает их замену, т. е. обеспечивает заданный срок функционирования предприятия. Амортизация в составе себестоимости отражает лишь текущие расходы на сохранение производственных фондов предприятия. Для учета же последствий от связывания (отвлечения) капиталовложений в связи с организацией производства продукции, вовлекаемой во внешнеторговый оборот, и определения полных народно-хозяйственных затрат, формула приведенных затрат предусматривает добавлять к себестоимости процентные отчисления от стоимости производственных фондов (капиталоемкости).

В среднем по народному хозяйству РСФСР на один рубль капитальных вложений в производственные фонды приходилось в год около 15 коп. прибыли, то есть норматив эффективности капитальных вложений был принят равным 0,15.

Процентные отчисления от стоимости производственных фондов (капиталоемкости), включаемые в приведенные затраты, являются дополнительными затратами национального хозяйства, возникающими из-за отвлечения средств, необходимых для организации производства продукции, предназначенной для вывоза из страны. Эти дополнительные затраты (потери) равны величине эффекта, который могло бы получить народное хозяйство при условии производительного использования в стране со средней эффективностью средств, связанных с созданием данного производства.

В целом можно констатировать: приведенные (совокупные) затраты позволяли более правильно (чем оптовые цены) определять стоимость производства продукции с учетом капиталоемкости. Это обстоятельство особенно важно было учитывать в связи с развитием современных форм экономического сотрудничества на интеграционной и компенсационной основе в добыче и производстве сырьевой продукции на российской территории, как правило, в несколько раз более капиталоемкой, чем обрабатывающие отрасли промышленности, на которых специализируются основные зарубежные партнеры России.

В соответствии с методикой ЭВЭС расчеты экономической эффективности всех видов внешнеэкономических связей на национальном уровне проводились с применением единого нормативного коэффициента эффективности капитальных вложений для продукции предприятий всех отраслей. Этот норматив определен на базе средней по совокупному хозяйству страны величины прибыли на один рубль производственных фондов. При установлении действовавших оптовых цен в

большинстве отраслей рентабельность была установлена также на уровне 15%.

Применение единого норматива эффективности капитальных вложений представлялось целесообразным и необходимым при расчетах и сравнении приведенных затрат на производство как экспортной, так и импортной продукции. Вкладывая средства в производство различных экспортных товаров, страна на основе международного обмена получает импортную продукцию, т. е. освобождается от затрат на организацию ее отечественного производства. Поэтому оценка эффективности взаимозаменяемых капиталовложений должна быть соизмеримой, что возможно было сделать, применяя для всех отраслей и для всех товаров (в том числе импортируемых) единый норматив эффективности капиталовложений.

Стоимостная оценка импортной продукции, технико-экономические показатели которой не отличаются от характеристик изделий того же назначения, выпускаемых по действующим в стране стандартам или техническим условиям, определялись затратами на национальное производство ее

аналога и рассчитывались также по формуле приведенных затрат.

Если продукция, подобная импортной, в стране не изготовляется, но имеются условия для организации ее производства, то для оценки целесообразности импорта определялись возможные внутренние затраты на производство указанной продукции. Эти затраты определяются по проектным

данным на основе экспертных или прогнозных оценок с учетом отличающегося, как правило — более высокого, качества импортируемой продукции.

Для пересчета внешнеторговых цен, валютных поступлений и платежей в иностранной валюте во внутренние рубли использовался бюллетень курсов иностранных валют, устанавливаемый Госбанком СССР. Однако при определении национальной эффективности учитывалось, что валютные рубли по официальному курсу были, как правило, неравноценны (до 2—-3 раз) рублям внутренним, так как недостаточно отражали различия в покупательной способности разных видов валюты, в том числе и советского рубля. Поэтому в тех случаях, когда не предусматривалась закупка или поставка конкретных товаров (набора товаров) на соответствующие суммы валютных поступлений или платежей, для их перевода во внутренние рубли применялись коэффициенты (кв), определявшиеся и сообщаемые Госпланом СССР в установленном (закрытом) порядке министерствам и Госпланам союзных республик.

Коэффициенты (кв) определялись Госпланом СССР на основе отчетных данных о выполнении плана экспорта и импорта товаров, показателей перспективных планов развития внешней торговли, ежегодных данных отраслевых министерств и ведомств СССР о текущей и планируемой себестоимости, капиталоемкости, внутренних ценах и тарифах на товары внешнеторгового оборота. При установлении коэффициентов учитывались также ожидаемая степень дефицитности соответствующих видов валюты в плановом периоде.

При экспорте или импорте товаров в кредит показатели экономической эффективности и эффекта корректировались с помощью коэффициента кредитного влияния (ккр):

к = ^ + (М1 + М2)хМЗх(1-Ь^),

Кр 100 ^ 100

где рач — процент авансовых и частичных платежей налич- ными;

М1, М2, М3 — множители, определяемые соответственно по таблицам 1, 2, 3,

При экспорте и импорте товаров за наличные коэффициенты кредитного влияния принимается равным единице (к„р = 1).

Для расчета значений множителей учета кредитного влияния использованы следующие формулы (математической экономики по определению сложных процентов):

М1 = —х I1-Рн-)- -^-х( 1 + ^0+

Т Рн'П + Рн) Рк] Ря

М2 = — [(1 + рн )т"~' -1];

Рн

М3 =

(l+Pя)Tи~1,

где Т — период погашения кредита;

Тн — период до начала первого погашения кредита; рк — годовая процентная ставка за кредит; рн — норматив рентабельности капиталовложений. Значения множителей М1, М2, М3, приведенные в таблицах 1, 2, 3, рассчитаны при едином нормативе эффективности капитальных вложений (рн = 0,15), применявшемся для определения совокупных затрат хозяйственного комплекса по формуле приведенных затрат.

Если период до начала погашения кредита Тн = 1 году, то множитель М2 = 0, а М3 = 1. При отсутствии авансовых и частичных платежей, Тн равном одному году (и, следовательно, М2 = 0, М3 = 1), коэффициент кредитного влияния становится равным множителю М1, т. е.:

ккр = М1 при рач = 0 и Тн = 1.

Следовательно, основные показатели кредитной опера- (период погашения кредита Т и процентная ставка рк)

отражаются на коэффициенте кредитного влияния главным образом через множитель М1.

МНОЖИТЕЛИ М1

Множители М1 — коэффициенты кредитного влияния при условиях: погашение основного долга осуществляется равными годовыми суммами, уплата процентов — по мере их начисления, начало погашения — через год после использования кредита, авансовые платежи не предусматриваются.

Примечание:

В таблицах множителей:

рк — годовая процентная ставка за кредит;

Т — период погашения кредита;

Тн — период до начала первого погашения кредита

Таблица М1 Рк

Т, лет\^ 1,0 2,0 3,0 4,0 5,0 «,0 7,0 8,0 9,0 10,0 [ 0.8783 0,8870 0.8957 0,9043 0,9130 0,9217 0,9304 0,9391 0,9478 0,9565 2 0,8253 0,8378 0,8503 0,8628 0,8752 0,8877 0,9002 09127 0,9251 0,9376 3 0,7770 0,7929 0,8089 0,8248 0,8407 0,8566 0,8726 0,8885 0,9044 0,9204 4 0,7328 0,7519 0,7610 0,7901 0,8092 0,8282 0.8473 0,8664 0,8855 0,9046 5 0,6924 0,7144 0,7363 0,7583 0,7803 0,8023 0,8242 0,8462 0,8682 0,8901 6 0,6554 0,6800 0,7046 0,7292 0.7538 0,7784 0,8031 0,8277 0,8523 0,8769 7 0,6214 0,6484 0,6755 0,7025 0.7296 0,7566 0,7837 0,8107 0,8377 0,8648 8 0,5902 0,6195 0,6487 0,6780 0,7073 0,7365 0,7658 0,7951 0,8244 0,8536 9 0,5615 0,5928 0,6241 0,6555 0,6868 0,7181 0,7494 0,7807 0,8121 0,8434 10 0,5351 0,5683 0,6015 0,6347 0,6679 0,7011 0,7343 0,7675 0,8008 0,8340

МНОЖИТЕЛИ М2

Множители М2 являются дополнительными к множителям М1 при расчете коэффициентов кредитного влияния, если погашение кредита начинается через 2 и более года.

При Тн = 1 году М2 = 0.

Таблица М2 Рк

Т, лет"---. 1,0 2,0 3,0 4,0 5,0 6,0 7,0 8,0 9,0 10,0 2 0,0100 0,0200 0,0300 0,0400 0,0600 0,600 0,0700 0,0800 0,0900 0,!000 3 0,0215 0,0430 0,0645 0,0860 0,1075 0,1290 0,1505 0.1720 0,1935 0,2150 4 0,0347 0,0694 0,1042 0,1389 0,1736 0,2083 0,243! 0,2778 0,3125 0,3472 5 0,0499 0,0999 0,149& 0,1997 0Д497 0,2996 0,3495 0,3995 0,4494 0,4993 6 0,0674 0,134« 0,2023 0,2697 0,337! 0,4045 0,4720 0,5394 0,6068 0,6742 7 0,0875 0,1751 0,2626 0,3501 0,4377 0,5252 0,6128 0,7003 0,7878 0,6754 8 0,1107 0,2213 0,3320 0,4427 0,5533 0,6640 0,7747 0,8853 0,9960 0,1067 9 0,1373 0,2745 0,4118 0,5491 0,6863 0,8236 0,9609 1,0981 1,2354 1,3727 10 0,1679 0,3357 0,5036 0,6714 0,8393 0,0072 0,1750 1,3429 1,5107 1,6786

МНОЖИТЕЛИ М3

Множители М3 являются дополнительными к М1 при расчете коэффициентов кредитного влияния, если погашение кредита начинается через 2 и более года.

При Тн = 1 году М3 = 1.

Таблица М3 т„ М3 2 0,8696 3 0,7561 4 0,6575 5 0,5718 6 0,4972 7 0,4323 8 0,3759 9 0,3269 10 0,2843