Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1 КоАП РФ)

• расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

• несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, в том числе накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Любое из этих нарушений грозит штрафами: для должностных лиц — в размере от 4000 до 5000 руб., для юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Предельный размер расчетов наличнъми деньгами между юридическими лицами в рамках одного договора составляет 100 000 руб. Этот показатель установлен Центральным банком РФ. Например, в течение всего срока действия договора аренды наличные платежи арендатора по совокупности не должны превысить 100 000 руб. А если фирма постоянно применяет наличные расчеты за товар с одним и тем же контрагентом без договора поставки — по разовым счетам? В таком случае предельный размер применяется к сумме наличного платежа по каждому выставленному счету.

За сверхлимитные наличные расчеты оштрафуют сторону, которая произвела платеж с нарушением порядка. Получателя такой наличности к административной ответственности не привлекают. Это справедливо — ведь в положение нарушителя его поставили действия плательщика.

Предельный размер распространяется на расчеты между фирмой и индивидуальном предпринимателем, а также на расчеты между двумя индивидуальными предпринимателями. Однако административные штрафы за нарушение предельного размера наличных расчетов в этих ситуациях незаконны. Ведь КоАП РФ прямо указывает, что наказуемы расчеты между организациями. Хотя гражданское законодательство и уравнивает индивидуальных предпринимателей и организации, но этот принцип применяется в хозяйственной деятельности и не распространяется на административные правоотношения (п.

Под оприходованием в кассу денежной наличности подразумевается запись о поступлении денег в кассовой книге на основании приходного кассового ордера. А, например, записи о выручке кассового аппарата в книге кассира-операцио- нита оприходованием денежной наличности не считаются.

Порядок хранения свободных денежных средств подразумевает наличие специально оснащенного помещения кассы.

Требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, который утвержден решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40.

Кроме того, Центральный банк РФ ограничил возможности использования наличной выручки. Фирма вправе расходовать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, лишь на следующие цели:

• на заработную плату и иные выплаты работникам (в том числе социального характера), а также на стипендии;
• на командировочные расходы;
• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• на выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не- оказанные услуги.

Иные расходы из выручки, не предусмотренные этим перечнем, также считаются несоблюдением порядка хранения свободных денежных средств. Например, нарушением будет выдача займа учредителю из выручки. Ведь он не считается работником организации. Деньги для этой цели нужно снимать с расчетного счета в обслуживающем банке.

Лимит кассы — это предельно допустимый остаток наличных денег в кассе на конец рабочего дня. Однако наличность, предназначенную для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, фирма вправе хранить в кассе не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в банке. Поэтому такие средства в лимит не включают.

Лимит кассы устанавливает банк, который осуществляет расчетно-кассовое обслуживание фирмы. Если лимит банком не установлен, то он считается равным нулю. Всю сверхлимитную наличность фирмы обязаны сдавать в банк.

Чтобы избежать этой процедуры, деньги выдают подотчетным лицам. Однако выдача наличных денег под отчет допускается при условии полного отчета данного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.